Scadenza 27 dicembre: Versamento Acconto IVA 2023

Il 27 dicembre scade il termine per versare l’acconto IVA 2023, in virtù delle disposizioni di cui all'art. 6, Legge n. 405/1990.

I metodi di calcolo utilizzabili sono gli stessi di quelli in essere per gli anni precedenti, ossia storico, previsionale e analitico. L’importo versato a titolo di acconto potrà essere scomputato dalla liquidazione periodica del mese di dicembre / quarto trimestre o in sede di dichiarazione annuale (contribuenti trimestrali).

Metodi di calcolo acconto IVA 2023
Storico	88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell’anno precedente. L’88% è calcolato sul debito d’imposta risultante: per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre dell’anno precedente; per i contribuenti trimestrali ordinari, ex art. 7, D.P.R. n. 542/1999, dalla dichiarazione annuale IVA relativa all'anno precedente; per i contribuenti trimestrali “speciali” (autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc.) dalla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.
Previsionale	L’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare: per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili; in sede di dichiarazione annuale IVA, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari; per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali”. Il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.
Analitico	Il calcolo è effettuato sulla base delle operazioni effettuate fino al 20 dicembre. In particolare, l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante da un’apposita liquidazione che tiene conto dell’IVA relativa alle seguenti operazioni: annotate nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali); effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre; annotate nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

Metodi di calcolo acconto IVA 2023

Storico

88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell’anno precedente.

L’88% è calcolato sul debito d’imposta risultante:

per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre dell’anno precedente;
per i contribuenti trimestrali ordinari, ex art. 7, D.P.R. n. 542/1999, dalla dichiarazione annuale IVA relativa all'anno precedente;
per i contribuenti trimestrali “speciali” (autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc.) dalla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.

Previsionale

L’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare:

per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili;
in sede di dichiarazione annuale IVA, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari;
per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali”.

Il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.

Analitico

Il calcolo è effettuato sulla base delle operazioni effettuate fino al 20 dicembre.

In particolare, l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante da un’apposita liquidazione che tiene conto dell’IVA relativa alle seguenti operazioni:

annotate nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali);
effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre;
annotate nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

Sul metodo storico, c’è da dire che, come da Risoluzione 23 dicembre 2004, n. 157/E, ai fini del calcolo dell’acconto, non concorre alla base di calcolo la maggiorazione a titolo di interessi dell’1 per cento applicata all’IVA dovuta in sede di dichiarazione annuale.

Particolare attenzione va prestata alle cause di esonero dal versamento dell’acconto.

Ipotesi di esonero dal versamento
l'acconto dovuto per l’anno 2023 risulti di importo inferiore a 103,29 euro; la liquidazione periodica dell’ultimo periodo dell’anno precedente a credito o a debito risulti di importo non superiore a 116,72 euro; l’attività del soggetto passivo IVA è iniziata nel corso del 2023; l’attività è cessata nel corso del 2023: per i contribuenti con liquidazione IVA mensile: prima del 30 novembre 2023; per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale: entro il 30 settembre 2023; contribuenti che nell’anno 2022 hanno applicato il regime dei “minimi” (D.L. 6 luglio 2011, n. 98) ovvero il regime forfetario (Legge 23 dicembre 2014, n. 190). soggetti che esercitano attività di intrattenimento di cui all’art. 74, comma 6, del D.P.R. n. 633/1972; produttori agricoli esonerati o in regime semplificato con versamento annuale dell’IVA; associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza fine di lucro e pro-loco, in regime forfetario IVA. contribuenti che hanno effettuato nel 2023 unicamente operazioni esenti ovvero non imponibili IVA; ecc.

Ipotesi di esonero dal versamento

l'acconto dovuto per l’anno 2023 risulti di importo inferiore a 103,29 euro;
la liquidazione periodica dell’ultimo periodo dell’anno precedente a credito o a debito risulti di importo non superiore a 116,72 euro;
l’attività del soggetto passivo IVA è iniziata nel corso del 2023;
l’attività è cessata nel corso del 2023: per i contribuenti con liquidazione IVA mensile: prima del 30 novembre 2023; per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale: entro il 30 settembre 2023;
contribuenti che nell’anno 2022 hanno applicato il regime dei “minimi” (D.L. 6 luglio 2011, n. 98) ovvero il regime forfetario (Legge 23 dicembre 2014, n. 190).
soggetti che esercitano attività di intrattenimento di cui all’art. 74, comma 6, del D.P.R. n. 633/1972;
produttori agricoli esonerati o in regime semplificato con versamento annuale dell’IVA;
associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza fine di lucro e pro-loco, in regime forfetario IVA.
contribuenti che hanno effettuato nel 2023 unicamente operazioni esenti ovvero non imponibili IVA;
ecc.

Acconto IVA. Metodi di calcolo e cause di esclusione

6 Dicembre 2023