Crediti d’imposta imprese non energivore: calcolo semplificato e responsabilità

Anche le imprese non energivore e non gasivore possono sfruttare i crediti d’imposta contro il caro energia.

Con il D.L. n. 144/2022, Decreto “Aiuti-ter”, è stata ampliata la platea delle imprese che rientrano nelle c.d. “imprese non energivore”.

Ex art. 1, comma 3, del D.L. n. 144/2022, il credito d’imposta sulla componente energetica è stato esteso alle imprese dotate di contatori con potenza pari almeno a 4,5 kW; precedentemente, il limite era fissato a 16,5 kW.

Di conseguenza, anche le attività più piccole possono beneficiare del credito d’imposta.

Ciò vale sia per i consumi di ottobre e novembre 2022, sia per quelli di dicembre 2022, dopo che il D.L. n. 176/2022, Decreto “Aiuti-quater”, ha prorogato i bonus anche per quest'ultimo mese.

Nella bozza della Legge di Bilancio 2023 i crediti vengono ulteriormente prorogati e rafforzati.

A ogni modo, prima di addentrarci sul “calcolo semplificato” del credito d’imposta e sulle indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 36/E/2022, pare utile richiamare i vari crediti d’imposta contro il caro energia riconosciuti a valere sui consumi di gas ed energia elettrica per l’anno 2022, terzo e quarto trimestre.

Fatta tale doverosa ricostruzione, passiamo ai chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 36/E/2022.

I crediti d’imposta contro il caro energia, consumi energia terzo e quarto trimestre, spettano alle imprese non energivore dotate di contatori con potenza pari almeno a 4,5 kW; solo se il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al terzo trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Dunque, ai fini della verifica dell’incremento del prezzo della componente energetica riferita al terzo trimestre 2022 rispetto al terzo trimestre 2019, è necessario porre a confronto due dati storici: il prezzo medio del terzo trimestre 2022 con il prezzo medio del terzo trimestre 2019.

Sui consumi di gas invece, il credito d’imposta spetta se “il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al terzo trimestre 2022, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici (GME), abbia subito un incremento superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019”.

Detto ciò, così come previsto per i consumi dei primi due trimestri 2022 (vedi art. 2, comma 3-bis, del D.L. n. 50/2022, Decreto “Aiuti”), anche per i consumi del terzo e quarto trimestre, vale quanto di seguito riportato (art. 6, comma 5, del Decreto “Aiuti-bis”, art. 1, comma 5, del Decreto “Aiuti-ter” nonché art. 1, comma 5, del Decreto “Aiuti-quater”).

Ai fini della fruizione dei contributi straordinari, sotto forma di credito d’imposta, di cui ai commi 3 e 4, ove l’impresa destinataria del contributo si rifornisca, nel terzo trimestre dell’anno 2022 e nei mesi di ottobre e novembre 2022, di energia elettrica o di gas naturale dallo stesso venditore da cui si riforniva nel terzo trimestre dell’anno 2019, il venditore, entro sessanta giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d’imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale sono riportati il calcolo dell’incremento di costo della componente energetica e l’ammontare del credito d’imposta spettante per i mesi di ottobre e novembre 2022.
(D.L. 23 settembre 2022 n. 144, art. 1, comma 5)

I venditori sono tenuti, con la dovuta diligenza, alla comunicazione ai sensi del D.L. “Aiuti” (e successivi) anche qualora la richiesta da parte dell’impresa sia avvenuta posteriormente ai 60 giorni normativamente previsti (vedi Comunicato stampa ARERA 7 ottobre 2022).

Dunque, le imprese che non hanno cambiato fornitore ricevono il prospetto di calcolo del credito d’imposta ossia l’indicazione del credito d’imposta spettante, dal fornitore del servizio godendo dunque di semplificazioni ai fini del calcolo dei bonus spettanti.

Con la Delibera Arera n. 474 (vedi anche Delibera n. 373/2022) è stato previsto che entro il 30 novembre 2022 (termine non perentorio) le imprese non energivore e non gasivore potevano ricevere, qualora abbiano presentato opportuna richiesta, la comunicazione dai propri fornitori con il calcolo del credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas relativi al terzo trimestre 2022.

Si veda a tal proposito il nostro approfondimento “Crediti d’imposta energetici: comunicazione dal fornitore entro il 30 novembre”.

Detto ciò, proprio sulle modalità di calcolo semplificato, con la circolare n. 36/E/2022, l’Agenzia delle Entrate, ha rilasciato alcuni importanti chiarimenti.

Nei fatti, le modalità di calcolo semplificato dei crediti d’imposta spettanti alle imprese non energivore e non gasivore non permettono di superare, in nessun caso, le responsabilità riconducibili alle stesse imprese in caso di illegittima spettanza dei bonus.

Riferimenti normativi:

• D.L. 18 novembre 2022, n. 176, art. 1;
• D.L. 23 settembre 2022, n. 144, convertito dalla Legge 17 novembre 2022, n. 175, art. 1:
• D.L. 9 agosto 2022, n. 115, convertito dalla Legge 21 settembre 2022, n. 142, art. 6;
• Agenzia delle Entrate, circolare 29 novembre 2022, n. 36/E;
• Agenzia delle Entrate, Ris. 30 settembre 2022, n. 54/E.