La perdita d'esercizio, nel bilancio di una società di capitali, può rappresentare un risultato fisiologico, tuttavia lo stratificarsi di risultati economici negativi può compromettere l'integrità del patrimonio netto, con l'obbligo per gli amministratori di adempiere ai precetti del Codice civile.

Perdite d’esercizio reiterate, da monitorare con attenzione

Per effetto delle nuove normative, dal primo di gennaio 2024 sono state introdotte importanti   modifiche volte a garantire una maggiore certezza giuridica in tema di radicamento della residenza fiscale in Italia, presupposto impositivo fondamentale per il nostro ordinamento, basato sul principio della tassazione del reddito mondiale (worldwide taxation principle).

Non passa lo straniero

I punteggi sintetici di affidabilità fiscale 2025 si presentano sulla scena con almeno tre novità rilevanti.  La prima riguarda il fatto che, per l'ennesima volta, per sorreggere le stime degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale dovranno scendere in campo i correttivi anticrisi. La seconda novità riguarda l'avvio della sperimentazione che dovrebbe condurre all'applicazione delle pagelle di affidabilità fiscale anche alle società tra professionisti (STP). La terza e ultima novità riguarda invece il nuovo approccio che l'Amministrazione finanziaria intende perseguire in relazione alla formulazione delle proposte di concordato preventivo biennale per gli anni 2025-2026 riservate ai soli soggetti ISA. Le novità in oggetto sono contenute, assieme ad altre, nel Decreto ministeriale del 31 marzo scorso (ancora in attesa di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale) che ha recepito quanto approvato dalla commissione degli esperti durante la riunione del 3 marzo scorso a Roma.

ISA 2025: un tris di novità

Come noto, dal 1° aprile 2025 è entrata in vigore la nuova classificazione delle attività economiche ATECO 2025. Sul punto si evidenzia che la nuova classificazione ha introdotto un cambiamento che, più che semplificare, sembra destinato a complicare ulteriormente il quadro operativo per chi offre servizi di alloggio. L'intervento dell'ISTAT, sebbene motivato dall'intento di aggiornare le definizioni in linea con l'evoluzione del mercato – soprattutto in ambito turistico e residenziale temporaneo – rischia di generare un cortocircuito interpretativo per contribuenti, professionisti e operatori fiscali.

Locazioni e classificazione ATECO 2025: quando la durata diventa un problema normativo

 L'aggiornamento dell'OIC 5 introduce cambiamenti sostanziali nella redazione dei bilanci, imponendo una revisione puntuale della rappresentazione contabile. Parallelamente, l'obbligo di deposito in formato XBRL pone nuove sfide: margini di personalizzazione limitati, struttura predefinita e vincoli tassonomici stringenti. 

Bilanci di liquidazione e formato XBRL: obblighi (più o meno) vincolanti

A circa due anni dall'entrata in vigore, la legge 21 aprile 2023, n. 49, rubricata “Disposizioni in materia di equo compenso delle prestazioni professionali”, in pratica non ha trovato applicazione alcuna. 

Equo compenso, chi l’ha visto

Recentemente si sta assistendo a una intensa attività di recupero di taluni tributi locali, in particolare dell'Imposta municipale unica (IMU), da parte di alcuni enti locali a carico di enti non commerciali (associazioni di volontariato, parrocchie e altro ancora), anche appartenenti al Terzo settore. La contestazione ricorrente è quella relativa all'esercizio delle attività con modalità commerciali, tenendo conto dei dati indicati nei bilanci degli ETS che, però, non rilevano tra le spese taluni esorbitanti costi “figurativi” come quello relativo alle attività prestate dai volontari o derivanti da altre particolari situazioni (beni strumentali ottenuti gratuitamente, utilizzo gratuito di immobili e quant'altro) o quella per la quale l'ente comodante, che concede a uso gratuito una unità immobiliare o una parte di essa, non possiede un collegamento “funzionale” e “strutturale” con l'ente comodatario. L'ente colpito dalla richiesta del comune deve procedere, quindi, con una attenta analisi della propria struttura, avendo cura di evidenziare all'ente locale le proprie peculiarità, in termini di esercizio delle attività con modalità non commerciali o di collegamento funzionale, in presenza di immobili concessi in godimento gratuito.

ETS: attività di recupero intensa, da parte di taluni comuni, dell’IMU, accampando motivazioni assai discutibili

Tra le novità in materia di reddito di lavoro dipendente in vigore dal 2025, la legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di bilancio 2025) ha ridisegnato la disciplina in materia di fringe benefits nel caso di concessione di veicoli ad uso promiscuo. Come noto, la disciplina di regola applicabile prevede il calcolo forfetario della parte di retribuzione in natura derivante dall'uso promiscuo del veicolo sulla base delle tabelle nazionali annualmente elaborate dall'ACI. 

Fringe benefits veicoli, le nuove regole ancora senza soluzione

L'adesione al concordato preventivo biennale fa rotta sul quadro RR del modello Redditi 2025 PF. Il reddito d'impresa o di lavoro autonomo, così come rideterminato nel quadro CP, può infatti costituire la base di calcolo della contribuzione previdenziale obbligatoria dovuta dagli iscritti alle gestioni di artigiani e commercianti e dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata dell'INPS. Allo stesso tempo però i contribuenti potrebbero voler esercitare, proprio all'interno delle due sezioni nelle quali è suddiviso il quadro RR, le opzioni previste nel D.Lgs. n. 13/2024 (articolo 19 , comma primo, secondo periodo, per i soggetti ISA e articolo 30 , comma primo, per i forfettari) di versare i contributi sul reddito effettivo, se maggiore di quello concordato.

Adesione al CPB e contributi previdenziali nel quadro RR

 L'impiego di strumenti finanziari derivati da parte delle imprese industriali e commerciali è sempre più diffuso, in particolare per finalità di copertura del rischio di tasso, di cambio o di prezzo. In questo contesto, anche il rendiconto finanziario, inteso come sintesi dei flussi di cassa effettivamente generati e assorbiti nel periodo, assume un ruolo chiave nel rappresentare l'effettivo impatto finanziario di tali strumenti. 

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