ISA: nuovo regime premiale 2024

L'Agenzia Entrate ha pubblicato il provvedimento n. 176203 dell'11 aprile 2025 che, come ogni anno, conferma i benefici previsti dall’articolo 9-bis, comma 11, del D.L. 24 aprile 2017, n. 50 (c.d. regime premiale ISA), riconosciuto ai contribuenti cui si applicano gli “ISA” per l’annualità 2024, con le modalità e le condizioni.

Principali benefici premiali - I benefici premiali sono graduati in base al livello di affidabilità fiscale raggiunto dai contribuenti. Essi includono:

1. esonero dal visto di conformità: 
   • per compensazioni di crediti IVA fino a 70.000 euro annui e crediti diretti fino a 50.000 euro annui, con un punteggio ISA pari o superiore a 9
   • e per compensazioni di crediti IVA fino a 50.000 euro annui e crediti diretti fino a 20.000 euro annui, con un punteggio ISA compreso tra 8 e 9;
2. esonero dal visto di conformità per rimborsi IVA: 
   • fino a 70.000 euro annui per contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 9
   • e fino a 50.000 euro annui per contribuenti con punteggio ISA compreso tra 8 e 9;
3. esclusione dalla disciplina delle società non operative: per contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 9;
4. esclusione da accertamenti basati su presunzioni semplici:per contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 8,5;
5. riduzione dei termini di decadenza per accertamenti fiscali:riduzione di un anno per contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 8;
6. esclusione della determinazione sintetica del reddito complessivo: per contribuenti con punteggio ISA pari o superiore a 9, purché il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato.

Condizioni per l’accesso - Per beneficiare delle agevolazioni, i contribuenti devono rispettare alcune condizioni:

• applicazione degli ISA sia per redditi d’impresa che per redditi da lavoro autonomo;
• raggiungimento dei punteggi minimi stabiliti (8, 8,5 o 9) anche attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti nei periodi d’imposta precedenti (2023 e 2024).