CU 2025: il caso dei forfetari con fatture a cavallo d’anno

Una delle più importanti novità relative alla Certificazione Unica 2025 è la soppressione dell’obbligo di trasmettere i modelli di CU relativi a percipienti che nel 2024 hanno adottato il regime forfetario o di vantaggio. Ma cosa accade nel caso di professionista in regime ordinario che ha ricevuto una fattura cartacea da un contribuente forfetario in data 30.11.2023, pagandola in data 15.1.2024?

L’art. 3 D.Lgs. n. 1/2024, introducendo il comma 6-septies nell’art. 4 D.P.R. n. 322/1998, ha disposto l’eliminazione della Certificazione Unica relativa ai titolari di partita IVA in regime forfetario (art. 1, comma 54-89 Legge n. 190/2014 e ss. mm.) a partire dall’anno d’imposta 2024, omettendo di disciplinare la specifica casistica in argomento.

La decorrenza dell’obbligo non annovera al momento esclusioni. Di conseguenza, a parere di chi scrive il professionista ordinario non dovrà emettere la relativa CU per una fattura pagata nel 2024. A supporto si evidenzia l’abrogazione del codice 24 della Certificazione Unica 2025 che di fatto inibisce tale possibilità (né sembra potersi utilizzare il codice 25 che è legato alle indennità diverse).

Vero è che, in tal caso, l’Agenzia non troverebbe alcun riscontro rispetto al dato reddituale del soggetto venendo meno la “contropartita” della fatturazione elettronica che ha accompagnato l’entrata in vigore della modifica normativa.