Guida al Quadro VJ Dichiarazione IVA 2025 e Reverse Charge

Il quadro VJ della Dichiarazione IVA 2025 viene utilizzato per indicare l’imponibile e l’imposta relativi a operazioni per le quali, in base a specifiche disposizioni, l’IVA è dovuta dal cessionario o da soggetti che operano in particolari settori per le provvigioni da loro corrisposte. È importante notare che le operazioni indicate in questo quadro devono essere comprese anche nel quadro VF ai fini della detrazione.

Acquisti da non residenti - Nel rigo VJ3 vanno indicati gli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, per i quali il cessionario italiano deve assolvere l’IVA tramite il meccanismo del reverse charge. Questo si applica sia in caso di emissione di autofattura che di integrazione del documento emesso dal fornitore estero.

Operazioni in reverse charge - Diversi righi del quadro VJ sono dedicati alle operazioni soggette a reverse charge, tra cui:

acquisti di servizi nel settore edile (VJ12)
acquisti di fabbricati (VJ13)
acquisti di telefoni cellulari (VJ14)
acquisti di prodotti elettronici (VJ15)
acquisti di servizi di pulizia, demolizione e completamento relativi a edifici (VJ16).

Operazioni intra e importazioni - Il quadro prevede righi specifici per:

acquisti intracomunitari di beni (VJ9)
importazioni di rottami e altri materiali di recupero (VJ10)
importazioni di oro e argento puro (VJ11).

Split payment - Il rigo VJ18 è riservato agli acquisti effettuati dalle PA e altri soggetti tenuti all’applicazione dello split payment, per i quali l’IVA partecipa alle liquidazioni periodiche.

Inoltre, il contribuente deve prestare attenzione alle variazioni operate ai sensi dell’art. 26 del D.P.R. n. 633/1972, che devono essere considerate nella compilazione di entrambi i quadri.

Rigo	Descrizione	Controllo da fare
VJ1	Acquisti di beni da San Marino e Città del Vaticano	VJ1: sono stati effettuati acquisti di beni provenienti dallo Stato Città del Vaticano e dalla Repubblica di San Marino per i quali il cessionario è tenuto al pagamento dell’imposta?
VJ2	Estrazione di beni da depositi IVA	VJ2: sono state effettuate operazioni di estrazioni di beni da depositi IVA (art. 50-bis, comma 6, D.L. n. 331/1993) operate ai fini della loro utilizzazione o in esecuzione di atti di commercializzazione nel territorio dello Stato (diverse da quelle per le quali l’IVA è versata dal gestore del deposito in nome e per conto del soggetto che procede all’estrazione)?
VJ3	Acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti	VJ3: sono stati effettuati acquisti domestici di beni e servizi da fornitori non residenti ai sensi dell’art. 17, comma 2, D.P.R. n. 633/1972?
VJ4	Compensi a rivenditori di documenti di viaggio	VJ4: sono stati corrisposti compensi a rivenditori di documenti di viaggio?
VJ5	Provvigioni corrisposte dalle agenzie di viaggio	VJ5: sono state corrisposte provvigioni da agenzie di viaggio ai loro intermediari (art. 74-ter, comma 8, D.P.R. n. 633/1972)?
VJ6	Acquisti di rottami e altri materiali di recupero	VJ6: sono stati effettuati acquisti interni di rottami e altri materiali di recupero (art. 74, commi 7-8, D.P.R. n. 633/1972)?
VJ7	Acquisti di oro industriale e argento puro	VJ7: sono stati effettuati acquisti interni di oro industriale e di argento puro (art. 17, comma 5, D.P.R. n. 633/1972)?
VJ8	Acquisti di oro da investimento imponibile per opzione	VJ8: sono stati effettuati acquisti di oro da investimento con l’esercizio dell’opzione per la tassazione da parte del cedente e con imposta dovuta dal cessionario ai sensi dell’art. 17, comma 5, D.P.R. n. 633/1972?
VJ9	Acquisti intracomunitari di beni	VJ9: sono stati effettuati acquisti intracomunitari di beni, inclusi quelli di oro industriale, argento puro, rottami e altri materiali di recupero, telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC e laptop o dispositivi a circuito integrato?
VJ10	Importazioni di rottami e altri materiali di recupero	VJ10: sono state effettuate importazioni di rottami e altri materiali di recupero per le quali l’imposta non è stata versata in dogana, ma assolta in reverse charge (art. 70, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)?
VJ11	Importazioni di oro industriale e argento puro	VJ11: sono state effettuate importazioni di oro industriale e argento puro per le quali l’imposta non è stata versata in dogana, ma è stata assolta in reverse charge (art. 70, comma 5, D.P.R. n. 633/1972)?
VJ12	Acquisti di servizi nel settore edile	VJ12: sono stati effettuati acquisti di servizi da subappaltatori nel settore edile (art. 17, comma 6 lett. a), del D.P.R. n. 633/1972)?
VJ13	Acquisti di fabbricati	VJ13: sono stati effettuati acquisti di fabbricati o porzioni con esercizio dell’opzione per l’imponibilità da parte del cedente (art. 17, comma 6 lett. a-bis), D.P.R. n. 633/1972)?
VJ14	Acquisti di telefoni cellulari	VJ14: sono stati effettuati acquisti di telefoni cellulari (art. 17, comma 6 lett. b), D.P.R. n. 633/1972)?
VJ15	Acquisti di prodotti elettronici	VJ15: sono stati effettuati acquisti di prodotti elettronici (art. 17, comma 6 lett. c), D.P.R. n. 633/1972)?
VJ16	Acquisti di servizi di pulizia, demolizione e completamento relativi a edifici	VJ16: sono stati effettuati acquisti di servizi del tipo: pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi a edifici (art. 17, comma 6 lett. a-ter), D.P.R. n. 633/1972)?
VJ17	Acquisti di beni e servizi del settore energetico	VJ17: sono stati effettuati acquisti nel settore energetico (art. 17, comma 6 lett. d-bis), d-ter) e d-quater) del D.P.R. n. 633/1972)?
VJ18	Acquisti soggetti a split payment	VJ18: sono stati inseriti gli acquisti effettuati da PA titolari di partita IVA e dagli altri soggetti di cui all’art. 17-ter, comma 1-bis, D.P.R. n. 633/1972 che devono applicare il meccanismo dello “split payment” (art. 5, commi 1-2, del D.M. 23 gennaio 2015)?
VJ19	Totale IVA sulle operazioni del quadro	VJ19: l’importo indicato corrisponde al totale dell’IVA dovuta sulle operazioni di cui alla colonna 2 dei righi VJ1-VJ18?

Dichiarazione IVA 2025: il quadro VJ

18 Febbraio 2025