La proroga non riguarda il versamento dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi assicurativi dovuti all’Istituto nazionale per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro (INAIL).
Restano esclusi i non titolari di p. iva (soci di società trasparenti e associazioni professionali) e i titolari che hanno un volume di ricavi e compensi superiori a 170.000 euro nel 2023, nonchè le società di persone e capitali.
Leggi il Commento Rinvio secondo acconto 2024: soggetti ammessi e modalità
I contribuenti potranno effettuare il versamento del secondo acconto in unica soluzione o in cinque rate mensili di pari importo, da gennaio a maggio 2025, utilizzando i seguenti codici tributo ed indicando la rateazione necessaria (si riepilogano in tabella tutte le casistiche per i versamenti degli acconti, ndR):
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IMPORTO DA VERSARE |
Cod. trib. |
IMPORTO DA VERSARE |
Cod. trib. |
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Acconto IRPEF (2° o unica rata) |
4034 |
Acconto cedolare secca (2° o unica rata) |
1841 |
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Acconto IRES (2° o unica rata) |
2002 |
IVIE (2° o unica rata) |
4045 |
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Acconto IRAP (2° o unica rata) |
3813 |
IVAFE (2° o unica rata) |
4048 |
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Acconto imposta sostitutiva regime dei minimi (2° o unica rata) |
1794 |
Maggiorazione IRES del 10,5% per le società non operative (2° o unica rata) |
2019 |
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Acconto imposta sostitutiva regime forfetario (2° o unica rata) |
1791 |
Maggiorazione IRAP per i soggetti Isa che hanno aderito al CPB |
4070 |
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Maggiorazione IRPEF per i soggetti Isa che hanno aderito al CPB |
4068 |
Maggiorazione imposta sostitutiva per i contribuenti in regime forfettario che hanno aderito al CPB |
4072 |
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Maggiorazione IRES per i soggetti Isa che hanno aderito al CPB |
4069 |
In sede di versamento, il contribuente può utilizzare in compensazione i crediti a disposizione.
L’eventuale omesso/insufficiente versamento degli importi è regolarizzabile tramite ravvedimento operoso con le nuove sanzioni:
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SANZIONE |
RIDUZIONE CON RAVV. |
SANZ. RIDOTTA |
GG DI RITARDO NEL VERSAMENTO |
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0,83% a giorno |
1/10 |
da 0,083% a 1,167% |
entro il 14° giorno dalla scadenza |
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12,5% |
1,250% |
dal 15° al 30° giorno dalla scadenza |
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12,5% |
1/9 |
1,389 |
dal 31° al 90° giorno dalla scadenza |
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25% |
1/8 |
3,125 |
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25% |
1/7 |
3,571% |
Oltre il termine del punto precedente (ed entro il termine “di prescrizione”) |
I forfettari - Per i contribuenti in forfettario, è necessario valutare:
- l’eventuale permanenza nel regime agevolato sul 2024, l’eventuale ingresso nel regime agevolato pervenendo dal regime dei minimi, l’eventuale ingresso nel regime agevolato dal 2024 o, infine, l’eventuale fuoriuscita dal regime agevolato dal 2024
- e l’eventuale accesso al CPB 2024.
In sintesi:
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REGIME |
IMPOSTA PER L'ANNO 2024 |
ACCONTO |
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ANNO 2023 |
ANNO 2024 |
METODO |
Cod. trib. |
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Minimi |
Forfetario |
Sostitutiva 15% (5% startup) |
Storico o previsionale |
1794 (minimi) |
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Minimi |
Ordinario |
Irpef |
1794 (minimi) |
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Forfetario |
Forfetario |
Sostitutiva 15% (5% startup) |
1791 (forfettari) |
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Forfetario |
Ordinario |
Irpef |
1791 (forfettari) |
|
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Ordinario |
Forfetario |
Sostitutiva 15% (5% startup) |
No acconto |
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