CPB: versamento della maggiorazione con i secondi acconti

I soggetti ISA, che hanno sottoscritto il CPB e che stanno calcolando gli acconti dovuti con il metodo storico:

• assumono il 100% dell’imposta dovuta per il 2023
• ma, se il reddito concordato è superiore al reddito 2023 normalizzato (rigo P04 del quadro P nel Mod. Redditi 2024), sulla differenza è dovuta una “maggiorazione”:
• pari al 10% ai fini dei redditi
• e al 3% ai fini IRAP

da versare con la 2ª rata dell’acconto (entro il 2 dicembre 2024). Tale maggiorazione è disgiunta dall’obbligo di versamento degli acconti, dato che è dovuta per il solo fatto che la citata differenza è positiva; è quindi dovuta anche qualora l’acconto col metodo storico non fosse dovuto.

Inoltre, è dovuta in sede di ingresso nel regime di CBP, ma non lo sarà all’eventuale rinnovo nel biennio 2026-2027. Ad esempio una ditta individuale ha aderito al CPB compilando il quadro P del Mod. Redditi PF 2024. Il rigo RN34 “Differenza” di tale dichiarazione indica un importo di € 24.000. L’acconto IRPEF, determinato con il metodo storico sarà pari a:

• 25.000 x 100%, suddivisa al 50% tra le 2 rate (€ 12.000 ciascuna)
• e la maggiorazione dovuta, calcolata sulla base dei dati indicati nel CPB, sarà pari a:

Entro il 2 dicembre 2024 va versato:

• ai fini IRPEF: l’importo complessivo di € 12.000 (acconto) + € 1.000 (maggiorazione)
• ai fini IRAP (con la maggiorazione € 450).

Qualora il rigo RN34 “Differenza” del Mod. Redditi 2024 fosse pari a un valore negativo:

• non è dovuto l’acconto storico
• rimane dovuta la maggiorazione (la differenza tra rigo P06 e P04 è positiva).

Qualora il reddito concordato fosse inferiore al reddito 2023 (così il VPN IRAP):

• non va applicata alcuna maggiorazione
• e al 2 dicembre 2024 andrà versato solo l’acconto storico di € 12.000.