Sanatoria: esempio di calcolo e versamento della sostitutiva

Il nuovo comma 6-ter, introdotto all’art. 2-quater del D.L. n. 113/2024, individua le imposte sostitutive dovute in seguito alla adesione al regime del ravvedimento, in presenza esclusione da ISA.

Facciamo un esempio pratico:

Una s.r.l. che ne 2021 ha avuto una causa di esclusione COVID e nel 2022 una causa di esclusione “4” per non normale svolgimento dell’attività, può accedere alla sanatoria per tutti gli anni del quinquennio, potenzialmente:

Ai fini IRAP ipotizziamo che:

La società non può avvalersi della sanatoria IRAP per il periodo 2018 in quanto, per tale periodo, è stato notificato un avviso di accertamento.

Inoltre:

• nel periodo d’imposta 2022 ha applicato una causa di esclusione diversa dalla causa Covid-19 (causa “15”) e dal “non normale svolgimento dell’attività” (causa “4”): pertanto non accede alla sanatoria
• nel periodo d’imposta 2021 ha dichiarato una causa di esclusione Covid-19 “15” che permette una riduzione del 30% e un’aliquota al 12,5% ai fini IRPEF/IRES con un coefficiente del 25%.
• nel periodo d’imposta 2020 e 2021 ai fini IRPEF/IRES ha trovato applicazione l’imposta minima di € 1.000 ai fini dei redditi.

Se il contribuente sceglie di versare in un’unica soluzione entro il 31 marzo 2025, compilerà l’F24 in questo modo:

Se sceglie le 24 rate, anziché l’unica soluzione, seguirà il piano:

Compilerà l’F24 in questo modo dalla 2° rata per IRPEF/IRES e addizionali:

E in questo modo per l’IRAP: