Applicazione del CPB: Impatto del Forfetario e dei Regimi Fiscali

Per il primo biennio di applicazione del CPB afferente ai periodi d’imposta 2024 e 2025 è necessario che il contribuente abbia applicato gli ISA per il periodo d’imposta 2023 o aderisca al regime forfetario ex Legge n. 190/2014.

Il forfetario può però essere interessato da varie situazioni che si verificano a cavallo tra il 2023 e il 2024, come il superamento delle soglie o i passaggi a regimi diversi (anche naturali come quello semplificato) o l’inizio o la cessazione dell’attività.

Vediamo in sintesi i diversi casi:

Caso	Fuoriuscita dal regime	Adesione al concordato preventivo	Rif. normativo
Inizio attività nel 2023 come forfetario	-	Esclusione dal CPB 2024	art. 24, comma 1, del D.Lgs. n. 13/2024
Contribuente forfetario con superamento della soglia di 85.000 euro nel 2023	Fuoriuscita nel 2024	Esclusione dal CPB 2024	art. 2, comma 1, del D.M. 15 luglio 2024
Contribuente forfetario con superamento del limite di 20.000 euro per le spese per lavoro o verifica di causa di esclusione nel 2023	Fuoriuscita nel 2024	Esclusione dal CPB 2024	dubbio da chiarire
Contribuente forfetario con ricavi e compensi sopra la soglia dei 100.000 euro nel 2023	Fuoriuscita nel 2023	Possibile adesione al CPB 2024-2025 come soggetto ISA	dubbio chiarito con la FAQ dell'08.10.2024
Passaggio da regime ordinario 2023 a regime forfetario 2024	-	Esclusione dal CPB 2024	art. 11, comma 1, lett. b-ter) del D.Lgs. n. 13/2024
Passaggio da regime di vantaggio 2023 a regime forfetario 2024	-	Esclusione dal CPB 2024
In costanza di CPB come forfetario: superamento del limite di 85.000 euro nel 2024	Fuoriuscita nel 2025	Nessun effetto sul CPB 2024
In costanza di CPB come forfetario: superamento soglia dei 20.000 euro per le spese di lavoro o verifica di causa di esclusione nel 2024	Fuoriuscita nel 2025	Nessun effetto sul CPB 2024
In costanza di CPB come forfetario: ricavi e compensi sopra soglia di 100.000 e fino a 150.000 euro nel 2024	Fuoriuscita nel 2024	Nessun effetto sul CPB 2024
In costanza di CPB come forfetario: ricavi e compensi superiori a 150.000 euro nel 2024	Fuoriuscita nel 2024	Cessazione del CPB 2024	art. 32, comma 1 , lett. b-bis) del D.Lgs. n. 13/2024
In costanza di CPB come soggetto ISA: passaggio da regime ordinario 2024 a forfetario 2025	-	Cessazione del CPB	art. 21, comma 1, lett. b-bis) del D.Lgs. n. 13/2024

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10 Ottobre 2024