Titolo suggerito: Riduzione detrazioni per contribuenti con reddito elevato

L’art. 2 del D.Lgs. n. 216/2023 , a decorrere dal 2024, introduce una riduzione della detrazione, pari a euro 260, per i contribuenti con reddito complessivo superiore a euro 50.000 (assunto al netto del reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze di cui all’art. 10, comma 3-bis, TUIR), in relazione ai seguenti oneri:

oneri detraibili al 19%;
erogazioni liberali in favore dei partiti politici (art. 11 , D.L. n. 149/2013);
premi assicurativi per rischio eventi calamitosi, ex art. 119, comma 4 , quinto periodo, D.L. n. 34/2020.

Fanno eccezione le spese sanitarie (art. 15, comma 1, lett. c), TUIR), per le quali continua ad operare l’ordinaria franchigia di euro 129,11.

Si ricorda che, in relazione agli oneri detraibili, resta la limitazione prevista dall’art. 15, comma 3-bis, TUIR per i redditi complessivi:

superiori a euro 240.000: la detrazione non spetta;
tra euro 120.000 e euro 240.000: la detrazione va riparametrata.

Si riporta un elenco degli oneri detraibili, con indicazione degli oneri per i quali opera la riduzione di euro 260:

Cod.	Descrizione onere	Rigo	Detraz.	Franchigia	Riduzione € 260 per redditi	Riparametrata su redditi
Cod.	Descrizione onere	Rigo	Detraz.	Franchigia	> € 50.000	> € 120.000
1	Spese sanitarie	RP1	19%	€ 129		-
2	Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti	RP2	19%	€ 129		-
3	Spese sanitarie per persone con disabilità	RP3	19%		SI	-
4	Spese veicoli per persone con disabilità	RP4	19%		SI	-
5	Spese per l’acquisto di cani guida	RP5	19%		SI	-
6	Tot. spese sanit. per le quali è stata richiesta la rateizz. nella prec. dichiarazione	RP6	19%		SI	-
7	Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale	RP7	19%		SI	-
8	Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili	da RP8 a RP13	19%		SI	-
9	Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio		19%		SI	-
10	Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale		19%		SI	-
11	Interessi per prestiti o mutui agrari		19%		SI	-
12	Spese per istruzione diverse da quelle universitarie		19%		SI	SI
13	Spese per istruzione universitaria		19%		SI	SI
14	Spese funebri		19%		SI	SI
15	Spese per addetti all’assistenza personale		19%		SI	SI
16	Spese per attività sportive per ragazzi (palestre, piscine e altre strutture sportive)		19%		SI	SI
17	Spese per intermediazione immobiliare		19%		SI	SI
18	Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede		19%		SI	SI
20	Erogazioni liberali a popolazioni colpite da calamità/eventi straordinari		19%		SI	SI
21	Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche		19%		SI	SI
22	Contributi associativi alle società di mutuo soccorso		19%		SI	SI
24	Erogazioni liberali a favore della società di cultura Biennale di Venezia		19%		SI	SI
25	Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico		19%		SI	SI
26	Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche		19%		SI	SI
27	Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo		19%		SI	SI
28	Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale		19%		SI	SI
29	Spese veterinarie		19%	€ 129		SI
30	Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti ricosciuti sordi		19%		SI	SI
31	Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado		19%		SI	SI
32	Contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico		19%		SI	SI
33	Spese per asili nido		19%		SI	SI
35	Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento di titoli di Stato		19%		SI	SI
36	Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni		19%		SI	SI
38	Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave		19%		SI	SI
39	Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza		19%		SI	SI
40	Acq. di abbonam. ai servizi di trasporto pubblico locale/regionale/interreg.		19%		SI
43	Premi per assicurazioni per il rischio di eventi calamitosi		19%		SI	SI
44	Spese per minori o maggiorenni con DSA		19%		SI	SI
45	Spese per iscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi		19%		SI	SI
99	Altre spese detraibili		19%		SI	SI
61	Erogazioni liberali alle Onlus		26%
62	Erogazioni liberali ai Partiti politici		26%		SI
71	Erogazioni liberali alle ONLUS / APS		30%
76	Erogazioni liberali alle OdV		35%
81	Polizze contro eventi calamitosi collegati al superbonus		90%		SI

Ad esempio Mario Bianchi nel 2024 ha sostenuto una serie di oneri potenzialmente detraibili. Con un reddito di 50.000 euro:

	Onere	Franchigia	Importo rilevante	19%
spese mediche	1.600	129	1.471	279
interessi passivi mutuo	2.500		2.500	475
spese universitarie del figlio	700		700	133
				887

Se Mario Bianchi nel 2024 avesse sostenuto le stesse spese ma avesse un reddito di 50.001 fruirebbe di oneri pari a:

	Onere	Franchigia	Importo rilevante	19%
spese mediche	1.600	129	1.471	279
interessi passivi mutuo	2.500		2.500	475
spese universitarie del figlio	700		700	133
				887-260 = 627

Detrazioni IRPEF: la decurtazione dei 260 euro dal 2024

16 Gennaio 2024