Redditi esteri da dichiarare: convenzioni bilaterali e tassazione

Nonostante sia spirata la scadenza del 30 novembre 2023, vi sono molte dichiarazioni che devono ancora essere inviate perchè vi sono redditi esteri da dichiarare.

I redditi derivanti da pensioni estere (cioè corrisposte da un ente pubblico o privato residente in uno Stato estero) conseguite tramite lavoro prestato all’estero, percepite da un soggetto fiscalmente residente in Italia vanno valutate attentamente:

in primo luogo va analizzato il trattamento riservato dall’eventuale convenzione bilaterale in vigore con lo Stato estero:
- in presenza di convenzione bilaterale: in generale questa prevede la tassazione esclusiva in un paese, differenziando tra:
  - pensioni pubbliche (cioè erogate dallo Stato o sua emanazione): nella maggior parte dei casi tassate esclusivamente all’estero;
  - pensioni private (cioè erogate da un ente di previdenza estero): nella maggior parte dei casi tassate esclusivamente in Italia - inoltre talvolta viene fatto riferimento alle pensioni di sicurezza sociale;
- in assenza di convenzione bilaterale: opera sempre la tassazione concorrente, con il credito d’imposta per le imposte scontate definitivamente nel paese estero.

Riepiloghiamo alcune casistiche più comuni:

CONVENZIONI VIGENTI CON ALCUNI PAESI ESTERI
PENSIONE ESTERA PERCEPITA DA SOGGETTO RESIDENTE IN ITALIA
PAESE EROGATORE DELLA PENSIONE	PENSIONI PUBBLICHE		PENSIONI PRIVATE		PENSIONI DI SICUREZZA SOCIALE
PAESE EROGATORE DELLA PENSIONE	PAESE DI TASSAZIONE ESCLUSIVA	CONDIZIONI	PAESE DI TASSAZIONE ESCLUSIVA	CONDIZIONI	PAESE DI TASSAZIONE	CONDIZIONI
FRANCIA	Italia	Nazionalità solo italiana	Italia	Regola generale	Concorrente	Regola generale
FRANCIA	Francia	Regola generale	Italia	Regola generale	Concorrente	Regola generale
SVIZZERA	Svizzera	Nazionalità svizzera	Italia	Regola generale	-
SVIZZERA	Italia non vanno dichiarate le rendite pensionistiche se assoggettate a ritenuta “secca” del 5% da parte della banca incaricata dell’incasso (in applicazione della Convenzione bilaterale). Ciò riguarda: le rendite cd. “AVS” (c.d.“1° Pilastro”) e le rendite (DL 50/2017) della cd. “previdenza professionale” (“LPP”, cd. “2° Pilastro”), incluse le prestazioni erogate dagli istituti/enti svizzeri di prepensionamento entrambe obbligatorie e previste sia per i lavoratori dipendenti che autonomi. Rimane esclusa da tale prelievo definitivo (e va quindi dichiarata) la “previdenza privata” (cd. “3° Pilastro”).	Regola generale
BELGIO, AUSTRIA, CROAZIA, GERMANIA, RUSSIA	Italia	Nazion.tà solo IT
BELGIO, AUSTRIA, CROAZIA, GERMANIA, RUSSIA	Estero	Regola generale
ARGENTINA, BULGARIA, GRECIA, POLONIA, PORTOGALLO, ROMANIA, REP. CECA; REP. SLOVACCA, REGNO UNITO, SAN MARINO, SLOVENIA, SPAGNA, UNGHERIA, VENEZUELA	Italia	Nazion. italiana
	Estero	Regola generale
USA	Italia	Nazion. italiana			Italia	Regola generale
USA	Usa	Regola generale			Italia	Regola generale
DANIMARCA	Italia	Nazion.tà solo IT			Danimarca	se le somme non hanno nat. contrib.
DANIMARCA	Danimarca	Regola generale			Danimarca	se le somme non hanno nat. contrib.
PAESI BASSI	Italia	Nazion.tà solo IT	Olanda	Nazionalità solo olandese	-	-
PAESI BASSI	Olanda	Regola generale	Italia	Regola generale	-	-
LUSSEMBURGO	Italia	Regola generale	Italia	Regola generale	Concorrente	Regola generale
FINLANDIA	Italia	Regola generale	Italia	Regola generale	Concorrente	Nazionalità finlandese
FINLANDIA	Italia	Regola generale	Italia	Regola generale	Italia	Nazionalità non finlandese
SVEZIA	Italia	Regola generale	Italia	Nazionalità non svedese	Concorrente	Nazionalità svedese
SVEZIA	Italia	Regola generale	Concorrente	Regola generale	Italia	Nazionalità non svedese
CANADA	Italia	se l’ammontare è ≤ $ 12.000 canadesi	Italia	(come pensioni pubbliche)	Canada	Regola generale
CANADA	Concorr.	sull’ecced. risp. al limite sopra	Concorrente	(come pensioni pubbliche)	Canada	Regola generale
BRASILE	Italia	Nazionalità italiana	Italia	se l’ammont. ≤ $ 5.000 USD	Italia	Regola generale
BRASILE	Brasile	Regola generale	Concorrente	sull’ecced. risp. al limite sopra	Italia	Regola generale
AUSTRALIA	Tassate solo in Italia

Pensioni estere: trovano spesso spazio nelle tardive

5 Dicembre 2023