Ravvedimento operoso speciale al 20 dicembre 2023 per chi non ha pagato entro il 30 settembre 2023

Approvato un emendamento al DdL di conversione del D.L. n. 132/2023 in Commissione Finanze del Senato, che posticipa i termini per beneficiare del ravvedimento operoso speciale, introdotto dalla legge n. 197/2022.

L’art. 3-bis del D.L. n. 132/2023 riapre i termini del cosiddetto ravvedimento speciale, consentendo di regolarizzare la posizione dei contribuenti mediante versamento in un’unica soluzione del dovuto, entro il 20 dicembre 2023, nonché la rimozione di eventuali regolarità e omissioni entro la medesima data.

Il termine del 30 settembre 2023 per sfruttare la riduzione delle sanzioni a 1/18 del minimo e la dilazione del debito in 8 rate comportava per il contribuente la rimozione della violazione (dichiarazione integrativa) e il versamento delle somme o della prima rata entro il 30 settembre 2023. Gli importi potevano infatti essere dilazionati in un massimo di 8 rate di pari importo (30 settembre 2023, 31 ottobre 2023, 30 novembre 2023, 20 dicembre 2023, 31 marzo 2024, 30 giugno 2024, 30 settembre 2024 e 20 dicembre 2024).

Ora, se la norma verrà confermata, i contribuenti avranno un po’ di tempo in più. Tutte le somme andranno versate entro il 20 dicembre.

L’emendamento recita: “I soggetti che, entro il termine del 30 settembre 2023, non hanno perfezionato la procedura di regolarizzazione di cui all’articolo 1, commi da 174 a 178, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, possono comunque procedere alla predetta regolarizzazione, fermo restando il rispetto delle altre condizioni e modalità ivi previste, se versano le somme dovute in un’unica soluzione entro il 20 dicembre 2023 e rimuovono le irregolarità od omissioni entro la medesima data".

Quindi le casistiche sono le seguenti:

Il pagamento entro il 20 dicembre 2023 può essere effettuato anche mediante compensazione in F24 (circolare n. 2/E/2023).  Pertanto, le sanzioni sono sempre ridotte a 1/18 del minimo.

Sono ravvedibili:

• le violazioni prodromiche alla dichiarazione (omessa/infedele fatturazione, indebita detrazione IVA), fermo che per ciascuna violazione occorre pagare una sanzione ridotta a 1/18;
• le violazioni “riguardanti ledichiarazioni validamente presentate relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021 e a periodi d’imposta precedenti, quindi violazioni come la deduzione di costi non inerenti o la mancatadichiarazione di ricavi/compensi;
• i redditi esteri non dichiarati (per i quali la sanzione del 90% da infedele dichiarazione è aumentata del terzo), sebbene siano connessi alla mancata compilazione del quadro RW che non rientra nel ravvedimento speciale ma solo in quello ordinario.

Non sono ravvedibili:

• le violazioni suscettibili di emergere da liquidazione automatica, come gli omessi/tardivi versamenti di imposte dichiarate (è possibile adire al ravvedimento ordinario);
• le omesse dichiarazioni.