Modello Redditi SC 2023: la compilazione del quadro RS per gli infissi al 50% (senza indicazione del codice)

Le spese di riqualificazione energetica sostenute nel 2022 da una società di capitali sono da indicare nel quadro RS del modello REDDITI SC 2023 (anno 2022).

In particolare, i singoli interventi sono da indicare nei righi da RS500 a RS512:

Nella colonna 2 dei righi da RS500 a RS508 si indica:

• il codice 1, nel caso di oneri sostenuti dopo il 5 giugno 2013 ed entro il 31 dicembre 2013;
• il codice 2, nel caso di oneri sostenuti per interventi per i quali spetta la detrazione del 70%;
• il codice 3, nel caso  di oneri sostenuti  per interventi per i quali spetta la detrazione del 75%;
• il codice 4, nel caso  di oneri sostenuti per interventi per i quali spetta la detrazione del 65%;
• il codice 5, nel caso  di oneri sostenuti  per interventi per i quali spetta la detrazione del 110%;
• il codice 6, nel caso  di oneri sostenuti  per interventi per i quali spetta sia la detrazione del 110% sia l’incremento del 50% dei corrispondenti limiti (comma 4-ter dell’art. 119 del D.L. n. 34/2020 );
• il codice 7, nel caso in cui le spese siano state sostenute per interventi per i quali spetta la detrazione del 90%.

Ai sensi dell’art. 1, comma 345, della Legge n. 296/2006, dell’art. 2, comma 1, lett. b) del D.M 6 agosto 2020, dell’art. 14, comma 2, lett. b) e comma 2.1 del D.L. n. 63/2013, per gli interventi di acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi è prevista, in relazione alle spese sostenute dal 1° gennaio 2018, una detrazione:

• pari al 50% delle spese sostenute;
• nella misura massima di 60.000 euro di detrazione.

Tra i codici della colonna 2 non ce n’è uno specifico per gli interventi di acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, per i quali spetta una detrazione del 50%. Come compilare il rigo allora?

La soluzione al problema si ritrova nelle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello REDDITI SC 2023, allegate al provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 28 febbraio 2023 n. 55523. Si legge che al rigo RS502, i controlli bloccanti della colonna 5 del rigo (RS502005), relativamente alle spese sostenute a decorrere dal 1° gennaio 2018, quando la percentuale di detrazione è pari al 50%, considerano valido l'invio se la colonna 2 è assente. Nella colonna 4 si indica l’importo degli oneri sostenuti; nella colonna 5 si indica la detrazione spettante del 50% , nel limite di detrazione massima di 60.000 euro.

Ad esempio, una S.r.l.  che nel 2022 ha sostenuto spese per 60.000 euro per la sostituzione degli infissi, deve compilare il rigo RS502 del modello REDDITI SC 2023 come segue: