Individuazione del Titolare Effettivo in Tempi Limitati

In questi giorni gli operatori sono alle prese con l'individuazione del titolare effettivo. Sono due i fronti, che fanno capo a due adempimenti diversi, seppure relativi alla medesima fattispecie normativa:

da un lato l’invio telematico del modulo TE tramite la piattaforma DIRE (o altri software di mercato) alla CCIAA, per il primo popolamento del data base;
dall’altro gli ultimi controlli dei modelli dichiarativi, prima della scadenza del 30 novembre 2023 per il loro invio definitivo; modelli che quest’anno vanno corredati dalla compilazione del rigo RU 150 rubricato “titolare effettivo”.

Riepiloghiamo le differenze tra i due adempimenti:

Adempimento	Scadenza 1° popolamento	Soggetti obbligati	Società di persone e DI?	Normativa per individuare il titolare effettivo
Invio modulo TE alla CCIAA	11 dicembre 2023 se enti già costituiti al 9 ottobre 2023 o entro i 30 giorni dall’iscrizione alla CCIAA	spa, s.r.l., sapa, società consortili per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata e società cooperative neocostituite; persone giuridiche private; trust e gli istituti giuridici affini (mandati fiduciari).	NO	Art. 20, comma 1, D.Lgs. n. 231/2007 Per i criteri da applicare il comma 2 stabilisce che: se la titolarità effettiva non sia individuabile in base al criterio della c.d. "proprietà diretta o indiretta delle partecipazioni (c.d. “criterio dominicale”), è possibile utilizzare il “criterio del controllo” (di cui al comma 3); nell’ipotesi, infine, in cui neanche il disposto del comma 3 consenta di individuare il titolare effettivo, deve essere utilizzato il criterio residuale espresso nel comma 5 .
Compilazione del rigo RU 150 e 151 del Modello Redditi 2023 (anno 2022)	30 novembre 2023 per i solari	Coloro che hanno usufruito di uno dei seguenti crediti: credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali ex Legge n. 178/2020; credito d’imposta relativo alle attività di R&S e innovazione ex Legge n. 160/2019; credito d’imposta formazione 4.0 ex Legge n. 205/2017.	SI, purché agevolate dai crediti d’imposta citati

Adempimento

Scadenza 1° popolamento

Soggetti obbligati

Società di persone e DI?

Normativa per individuare il titolare effettivo

Invio modulo TE alla CCIAA

11 dicembre 2023

se enti già costituiti al 9 ottobre 2023

o entro i 30 giorni dall’iscrizione alla CCIAA

spa, s.r.l., sapa, società consortili per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata e società cooperative neocostituite;
persone giuridiche private;
trust e gli istituti giuridici affini (mandati fiduciari).

Art. 20, comma 1, D.Lgs. n. 231/2007

Per i criteri da applicare il comma 2 stabilisce che:

se la titolarità effettiva non sia individuabile in base al criterio della c.d. "proprietà diretta o indiretta delle partecipazioni (c.d. “criterio dominicale”), è possibile utilizzare il “criterio del controllo” (di cui al comma 3);
nell’ipotesi, infine, in cui neanche il disposto del comma 3 consenta di individuare il titolare effettivo, deve essere utilizzato il criterio residuale espresso nel comma 5 .

Compilazione del rigo RU 150 e 151 del Modello Redditi 2023 (anno 2022)

30 novembre 2023

per i solari

Coloro che hanno usufruito di uno dei seguenti crediti:

credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali ex Legge n. 178/2020;
credito d’imposta relativo alle attività di R&S e innovazione ex Legge n. 160/2019;
credito d’imposta formazione 4.0 ex Legge n. 205/2017.

SI, purché agevolate dai crediti d’imposta citati

Titolare effettivo: il modulo TE e l’indicazione nel Modello Redditi

3 Novembre 2023