Credito d'imposta energetico del 1° trimestre 2023: un esempio di calcolo per l'impresa non energivora

L'art. 1, commi da 2 a 9, della Legge 29 dicembre 2022, n. 197 proroga al I trimestre 2023 i crediti d'imposta a favore delle imprese per l'acquisto di energia e gas già riconosciuti per il 2022, incrementandone anche la misura delle agevolazioni. L'aliquota dei crediti d'imposta è, infatti, stata incrementata rispetto a quella prevista, per il IV trimestre 2022 ed è riconosciuta in misura pari al 35% per le imprese non energivore.

Alle imprese non energivore, dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, è riconosciuto un credito d'imposta del 35% della spesa sostenuta per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel I trimestre dell'anno 2023, comprovata mediante le relative fatture d'acquisto.

Esempio

Rossi S.r.l. è un’impresa non energivora. È infatti diversa da quelle energivore ex Decreto MISE 21 dicembre 2017 e per il I trimestre 2023 è dotata di almeno un contatore di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW.

Nel IV trimestre 2022 ha sostenuto spese per la componente energetica superiore a quella del IV trimestre 2019, per più del 30%.

La Rossi S.r.l. non si è rifornita nel IV trimestre 2022 di energia elettrica dallo stesso venditore da cui si riforniva nel IV trimestre dell'anno 2019; dunque non potrà richiedere al venditore, entro 60 giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d'imposta (entro il 30 maggio 2023 – tra l’altro si ricorda che i  venditori sono tenuti, con la dovuta diligenza, alla comunicazione anche qualora la richiesta da parte dell'impresa sia avvenuta posteriormente ai 60 giorni normativamente previsti – comunicato ARERA 7 ottobre 2022 e CM 36/E/2022, § 3):

• il calcolo dell'incremento di costo della componente energetica;
• e l'ammontare del credito d'imposta spettante per il I trimestre dell'anno 2023 (art. 1, comma 6, Legge 197/2022).

La Rossi S.r.l. dovrà procedere in autonomia con il calcolo. Vediamolo insieme.

Ipotizziamo che la spesa del IV trimestre 2022 sia pari a 5.000 euro. La spesa sostenuta nel IV trimestre 2019 è pari a 2.000 euro e la spesa sostenuta nel I trimestre 2023 pari a 8.000 euro.

Userà in F24 telematico l’importo di 2.800,00 euro in compensazione con altri debiti tributari entro il 31 dicembre 2023, con il codice tributo di prossima pubblicazione. Non potrà riportarlo successivamente a tale data, nemmeno versando maggiori acconti con metodo previsionale (si veda risposta a interpello n. 8/2023 ).