Definizione degli avvisi bonari: che fare?

Un reale problema di pratica professionale che gli studi stanno affrontando in questi giorni è quello relativo alla definizione degli avvisi bonari.

All’interno del pacchetto della c.d. “tregua fiscale” contenuta nella Manovra 2023, troviamo anche la definizione degli avvisi bonari (art. 1, commi 153 e ss., Legge 197/2022) emessi ai sensi dell’art. 36-bis del D.P.R. 600/1973 e dell’art. 54-bis del D.P.R. 633/1972, a seguito della liquidazione automatica delle dichiarazioni.

La definizione riguarda anche i contributi previdenziali, ancorché la loro riscossione avvenga solo mediante l’avviso di addebito ex art. 30 del D.L. 78/2010, quantomeno nel caso dell’INPS. Quindi sembra prevista la definizione dei contributi determinati nel quadro RR del Modello REDDITI, dichiarati ma non versati.

Rientrano nella definizione agevolata:

• gli avvisi bonari emessi in relazione alla liquidazione delle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta in corso al 31.12.2019, al 31.12.2020 e al 31.12.2021,
• a condizione che il termine di 30 giorni per il pagamento non sia ancora scaduto all’1.1.2023
• e quelli che verranno inviati al contribuente in data successiva all’1.1.2023.

Non rientrano quindi gli avvisi bonari del periodo di imposta 2018 e periodi antecedenti. Rimane valida sia l’ordinaria definizione dell’avviso bonario ai sensi dell’art. 2 del D.Lgs. 462/1997, sia il ravvedimento operoso, precluso nel momento in cui è notificato l’avviso bonario.

I contribuenti che aderiscono alla definizione beneficiano della riduzione delle sanzioni dal 30%, al 3%; ricevuto l’avviso bonario, il contribuente che intenda definirlo usufruisce della riduzione delle sanzioni a 1/3 (pari al 10%) se il pagamento avviene nei successivi 30 giorni. Resta fermo che vanno pagate la totalità delle imposte e dei contributi oltre agli interessi, nel rispetto del termine di 30 giorni dal ricevimento della comunicazione di irregolarità.

Il contribuente che voglia beneficiare della definizione deve:

1. accettare tutti i rilievi;
2. pagare nel rispetto del termine di 30 giorni la 1° rata in caso di dilazione o l’intero importo richiesto per le imposte e i contributi previdenziali, gli interessi e le somme aggiuntive, oltre alle sanzioni in misura ridotta al 3%;
3. versare le somme tramite F24, anche con compensazione. Sulle somme spettanti sono dovuti gli interessi nella misura del 3,5% annuo.

Il pagamento può essere dilazionato in 20 rate trimestrali, a prescindere dall'importo da dilazionare.

Molti operatori si stanno chiedendo come sia opportuno procedere, ossia:

• se sia il caso di versare le somme ricalcolate in base all’agevolazione auto-determinando lo sgravio delle sanzioni oppure
• se risulti più opportuno attendere comunicazioni e/o, in ogni caso, la pubblicazione di provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate che indichino il comportamento da tenere. Circostanza, quest’ultima, che sarebbe preferibile per gli avvisi di irregolarità per cui era stata richiesta e ottenuta la rateizzazione. Ciò, dal momento che in tali casi il calcolo dello sgravio delle sanzioni, “spalmate” sulle varie rate dovute, è più complesso per chi ha ricevuto l’atto.

Alla richiesta posta agli Uffici amministrativi competenti (è possibile contattare il call center delle Entrate o, in alternativa, presentare domanda per l’accesso alla procedura tramite il canale di assistenza “Civis” dell’Agenzia delle Entrate), i funzionari invitano al ricalcolo in autonomia inserendo direttamente l'importo al 3% della sanzione. Solo per gli avvisi di cui non si è ancora pagata nessuna rata si può chiedere all'Ufficio di farselo rimandare rideterminato con la sanzione al 3% e successivo versamento con modello di versamento che riporta il nuovo codice atto afferente alla definizione.