Dalle Entrate chiarimenti sulla compilazione degli aiuti di Stato nella dichiarazione dei redditi

IRAP 2021

• I dati dei contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia delle Entrate non devono essere indicati anche nel prospetto aiuti di Stato del modello IRAP.
• Le somme erogate da altre Amministrazioni - come ad esempio l’indennità di 600 euro erogata dall’Inps agli iscritti alla previdenza di artigiani e commercianti - non devono essere indicate nel prospetto degli aiuti di Stato in quanto non si tratta di aiuti fiscali automatici, ai sensi dell’art. 10 del D.M. 31 maggio 2017, n. 115.
• I contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia:
  1. vanno indicati tra le variazioni in diminuzione con codice “99” qualora nel conto economico siano stati indicati in una voce rilevante ai fini Irap;
  2. non devono essere indicati nel Quadro IQ da parte dei soggetti che determinano il valore della produzione con il metodo fiscale, ex art. 5-bis del D.Lgs. 446/1997.
• Il credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro (art. 120 del D.L. 34/2020) e il tax credit locazioni (art. 28 del D.L. 34/2020) non vanno indicati né nel quadro RE, né nel modello Irap, ma soltanto nel quadro RU e nel prospetto degli aiuti di Stato del quadro RS.
• I finanziamenti garantiti dal Fondo centrale di garanzia non devono essere indicati nel prospetto degli aiuti di Stato.

REDDITI PF, SP, SC ed ENC 2021

• In relazione ai contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia, indicati nella “Tabella codici aiuti di Stato”(1), nel prospetto aiuti di Stato del quadro RS non dev’essere riportato l’importo accreditato al contribuente, in quanto tale dato è conosciuto dall’Agenzia e quindi recuperabile.
• Le somme erogate da altre Amministrazioni - come ad esempio l’indennità di 600 euro erogata dall’Inps agli iscritti alla previdenza di artigiani e commercianti - non devono essere indicate nel prospetto degli aiuti di Stato in quanto non si tratta di aiuti fiscali automatici, ai sensi dell’art. 10 del D.M. 31 maggio 2017, n. 115.
• Per i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia delle Entrate non dev’essere riportato alcun importo nel prospetto aiuti di Stato, neppure il risparmio d’imposta conseguente alla loro detassazione.
• Per i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia, al fine di stabilire il momento da cui decorre l’obbligo di compilare il prospetto aiuti rileva la data di erogazione del contributo.
• I finanziamenti garantiti dal Fondo centrale di garanzia non devono essere indicati nel prospetto degli aiuti di Stato.
• Il credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro (art. 120 del D.L. 34/2020) e il tax credit locazioni (art. 28 del D.L. 34/2020) non vanno indicati né nel quadro RE, né nel modello Irap, ma soltanto nel quadro RU e nel prospetto degli aiuti di Stato del quadro RS.
• Per i crediti d’imposta che vanno indicati nel prospetto aiuti di Stato, l’importo dell’aiuto è pari al dato del credito maturato indicato nel quadro RU.

(1) Presente in calce alle istruzioni dei modelli REDDITI.