Con il D.L. n. 124/2023 (in G.U. il 19 settembre 2023) contenente misure in materia di coesione e rilancio dell'economia nelle aree del Mezzogiorno del Paese viene prevista l'istituzione a decorrere dal 1° gennaio 2024, della nuova Zona economica speciale denominata “Zes unica”, con specifiche agevolazioni, che comprenderà i territori di Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna.L'istituzione della nuova Zes unica avviene al Capo III del D.L. n. 124/2023, dove in particolare all'art. 16 viene previsto  il riconoscimento, per l'anno 2024, di un contributo emesso sotto forma di credito d'imposta, destinato alle imprese ubicate nei territori indicati dalla norma che effettuano acquisti di beni strumentali destinati a strutture produttive.

Credito ZES unica Mezzogiorno

Sempre più spesso le aziende ricorrono ai c.d. “fringe benefit” (letteralmente benefici accessori) per diminuire il carico contributivo e fiscale rispetto a quello che si avrebbe con l'attribuzione ai lavoratori di compensi monetari. I fringe benefit costituiscono quindi:- elementi non monetari,- collocati nel quadro generale delle forme di retribuzione di tipo incentivante,- aggiuntivi della retribuzione vera e propria,- che, in linea generale, concorrono alla formazione del reddito tassato in capo al lavoratore dipendente.

Fringe benefit - Rilevanza ai fini delle imposte dirette

Con l'introduzione dell'obbligo di fatturazione elettronica, prima verso le Pubbliche amministrazioni e poi verso i privati, l'art. 6 del D.M. 17 giugno 2014 ha disciplinato l'assolvimento dell'imposta di bollo sulle fatture elettroniche, prevedendo l'obbligo di riportare una specifica annotazione su quelle soggette a tale imposta e disponendo modalità e termini di versamento.L'annotazione di assolvimento dell'imposta di bollo sulla fattura elettronica avviene valorizzando a “SI” il campo “Bollo virtuale” contenuto all'interno del tracciato record della fattura elettronica.Periodicamente, l'importo complessivo dell'imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche deve essere versato dal contribuente.

Pagamento imposta di bollo su fatture elettroniche

L'art. 4 del D.Lgs. n. 1/2024 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) ha disciplinato l'ipotesi in cui il contribuente abbia affidato a terzi l'incarico di tenuta e conservazione dei libri e documenti contabili, ma successivamente, essendo cessato l'incarico, non abbia comunicato all'Agenzia delle Entrate detta cessazione e la conseguente variazione del luogo di tenuta dei libri e registri mediante l'apposita dichiarazione.

Comunicazione cessazione deposito scritture contabili

In sede di inizio dell'attività d'impresa o lavoro autonomo ai sensi dell'art. 35, commi 1 e 2, D.P.R. n. 633/1972, è necessario richiedere il numero di partita IVA tramite i mod. AA7/10 o AA9/12.Tra le informazioni da comunicare all'Agenzia delle entrate si riscontrano, in particolare, i dati del depositario delle scritture contabili (ad esempio, dottore commercialista, società di servizi, ecc.).

Comunicazione depositario scritture contabili

Le quote e i contributi associativi nonché, per determinate attività, i corrispettivi percepiti dagli enti associativi privati, in possesso dei requisiti richiesti dalla normativa tributaria, non sono imponibili. Per usufruire di questa agevolazione è necessario che gli enti trasmettano in via telematica all'Agenzia delle Entrate, entro 60 giorni dalla costituzione, i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali, mediante il apposito modello EAS. Tale modello va presentato entro il 31 marzo qualora siano intervenute, nell'anno precedente, variazioni nei dati precedentemente comunicati.

Modello EAS

È possibile rivalutare i terreni edificabili o agricoli posseduti al di fuori del regime d'impresa, affrancando così, in tutto o in parte, le plusvalenze conseguite all'atto della cessione a titolo oneroso di detti terreni, nonché il valore di acquisto di partecipazioni sociali negoziate e non negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione, versando un'imposta sostitutiva pari al 16%.

Rivalutazioni terreni e partecipazioni - Imposta sostitutiva

Nel periodo estivo è prevista la sospensione di alcuni termini fiscali e processuali. In particolare, dal 1° agosto al 4 settembre sono sospesi i termini per la trasmissione dei documenti e delle informazioni richiesti ai contribuenti dall'Agenzia delle entrate o da altri enti impositori, esclusi quelli relativi alle richieste effettuate nel corso delle attività di accesso, ispezione e verifica, nonché delle procedure di rimborso ai fini dell'IVA, nonché per il pagamento degli avvisi bonari.Invece, sono sospesi dal 1° al 31 agosto i termini relativi al processo civile, amministrativo e tributario. Inoltre, a seguito delle novità introdotte dalla Riforma fiscale, dal 2024, nel mese di agosto, l'Agenzia delle entrate sospende l'invio di alcune comunicazioni che riguardano gli esiti di controlli, della liquidazione delle imposte dovute sui redditi assoggettati a tassazione separata, nonché gli inviti all'adempimento (c.d. lettere di compliance).

Sospensione dei termini feriali

Entro il 16 marzo di ciascun anno le società di capitali (S.p.a., S.r.l., S.a.p.a.), comprese quelle consortili e quelle in liquidazione o sottoposte a procedure concorsuali (sempre che permanga l'obbligo della tenuta di libri numerati e bollati nei modi previsti dal Codice civile), devono versare una tassa annuale sulle concessioni governative per la numerazione e bollatura di libri e registri contabili.

Tassa CC.GG. annuale registri contabili

Qualora le colture effettivamente praticate sul fondo non coincidano con quelle risultanti in Catasto, occorre effettuare la denuncia di variazione, al fine di ottenere la revisione del classamento dei terreni interessati.Tale obbligo sussiste in capo al possessore dei terreni interessati dalla variazione colturale.Occorre, comunque, fare una netta distinzione tra variazioni in aumento e variazioni in diminuzione del reddito dominicale e del reddito agrario.

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