La dichiarazione Irap è utilizzata per dichiarare l'imposta regionale sulle attività produttive, disciplinata dal D.Lgs n. 446/1997. Il periodo di riferimento della dichiarazione coincide con quello valevole ai fini delle imposte sui redditi. Presupposto dell'imposta è l'esercizio abituale, nel territorio delle regioni, di attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta.

Dichiarazione IRAP

ll modello Redditi ENC è utilizzato per presentare la dichiarazione degli enti non commerciali ed equiparati. Gli enti non commerciali si caratterizzano per non avere quale oggetto esclusivo, o principale, lo svolgimento di natura commerciale che non determina reddito d'impresa. Per la presentazione del modello Redditi ENC si applicano le disposizioni previste per l'invio dei modelli Redditi SC e Redditi SP. 

Modello Redditi ENC

La plusvalenza derivante dalla cessione di un area edificabile da parte di un privato cittadino è imponibile ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. b), TUIR a prescindere dal lasso temporale che intercorre tra la data di acquisto e cessione.

Cessione area edificabile da parte di un privato: disciplina ai fini imposte dirette

La disciplina delle c.d. “società di comodo” è contenuta: nell'art. 30, legge n. 724 del 23 dicembre 1994, e successive modificazioni, e nell'art. 2, D.L. n. 138/2011.Le società (di capitali/persone) sono tenute a compilare il prospetto presente nel quadro RS del mod. Redditi SC/SP denominato “Verifica dell'operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo”.

Società di comodo nel mod. Redditi 2025

Sulla rivalutazione del trattamento di fine rapporto (TFR), il sostituto d'imposta è tenuto al versamento di un'imposta sostitutiva. Tale imposta si versa in acconto nella misura del 90% delle rivalutazioni maturate nell'anno precedente (metodo storico) o che maturano nell'anno per il quale l'acconto stesso è dovuto (metodo previsionale), entro il 16 dicembre; a saldo sulle rivalutazioni maturate nell'anno di riferimento entro il 16 febbraio dell'anno successivo.

Imposta sostitutiva TFR

Il regime forfetario applicabile ai contribuenti persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni è un regime naturale per i contribuenti che ne hanno i requisiti tra cui non superare il limite di ricavi o compensi annui pari a 85.000 euro.Dal 1° gennaio 2023 l'aver percepito ricavi o compensi per un importo superiore al limite di 85.000 euro, ma comunque inferiore al limite di 100.000 euro, non pregiudica la permanenza nel regime forfetario nell'anno in cui avviene il superamento (del limite di 85.000 euro), ma comporta la fuoriuscita dal regime medesimo dall'anno successivo, con conseguente applicazione del regime ordinario. Il superamento del limite di 100.000 euro, invece, comporta l'immediata cessazione del regime forfetario a partire dal momento stesso del superamento e, conseguentemente, la possibilità di rettificare - nella dichiarazione IVA relativa all'anno del superamento - l'imposta non detratta in costanza di regime forfetario.Inoltre, è possibile fuoriuscire dal regime forfetario mediante opzione per il regime ordinario.

Regime forfetario - Uscita

La legge di Bilancio 2025 ha riproposto le agevolazioni per la cessione agevolata ai soci (persone fisiche e persone giuridiche) di beni immobili e di beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati quali beni strumentali nell'esercizio dell'impresa. La cessione deve avvenire entro il 30 settembre 2025 e sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati e il loro costo fiscalmente riconosciuto si applica un'imposta sostitutiva dell'8% (10,5% per le società di comodo).

Cessione agevolata dei beni ai soci

Ogni impresa iscritta o annotata nel Registro delle imprese e ogni soggetto iscritto nel Repertorio delle notizie Economiche e Amministrative, REA è tenuto a versare un diritto annuale ad ogni singola Camera di Commercio.Il versamento va effettuato entro i termini previsti per il versamento delle imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi; pertanto, entro il 30 giugno con la possibilità di differirlo di 30 giorni applicando la maggiorazione dello 0,4%.

Diritto annuale Camere di Commercio

I rendimenti dei fondi pensione, vale a dire gli incrementi positivi conseguiti a seguito della gestione finanziaria delle risorse, sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 20% (salve alcune eccezioni) che si applica sul risultato netto maturato in ciascun periodo d'imposta.Più precisamente, occorre separare le varie tipologie di fondi a seconda che si tratti di:- fondi pensione in regime di contribuzione definita;- fondi pensione in regime di prestazioni definite;- fondi pensione che detengono immobili;- vecchi fondi pensione.

Fondi pensione - Imposta sostitutiva

Ai sensi del comma 3-bis dell'art. 5, D.Lgs. n. 175/2014 entro 4 mesi dalla scadenza per la trasmissione del mod. 730 (cioè entro il 31 gennaio dell'anno successivo, posto che il termine scade il 30 settembre), o dalla data di effettiva trasmissione, ove successiva (es.: presentazione di una dichiarazione “tardiva nei 90 giorni”) l'Agenzia delle Entrate può effettuare specifici “controlli preventivi”:- in via automatizzata;- mediante la verifica della documentazione giustificativa;dei modelli 730 che, alternativamente:- risultino con un credito chiesto a rimborso di importo superiore a € 4.000;- presentino elementi di incoerenza rispetto ai criteri fissati con un apposito Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate.

Schede Pratiche Consulenza fiscale

Periodo

Argomenti