Il mancato versamento del saldo di una liquidazione periodica in presenza di un credito IVA annuale comporta il ricalcolo del credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale. Ciò è collegato alla “particolare” modalità di compilazione del rigo VL30 del mod. IVA.

La compilazione del quadro VQ nella dichiarazione IVA

Il visto di conformità alla Dichiarazione IVA è necessario al fine di poter compensare orizzontalmente un credito annuale IVA di importo superiore a 5.000 euro.L'obbligo di apposizione del visto di conformità interessa anche le richieste di compensazione del credito IVA trimestrale (mod. IVA TR).

Visto di conformità sul Modello IVA

Nel Modello IVA è presente il quadro VN da compilare per l'indicazione del credito nel caso in cui il contribuente abbia presentato nel corso dell'anno una dichiarazione integrativa a favore ai sensi dell'art. 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998, oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

Modello IVA integrativo e quadro VN nella dichiarazione

L'ingresso o l'uscita nel regime forfetario comporta il mutamento nel regime di detrazione dell'IVA a credito con la conseguente rettifica IVA, che va eseguita nella prima dichiarazione annuale IVA presentata dopo l'ingresso nel regime.La rettifica ha per oggetto l'IVA relativa ai beni esistenti alla fine dell'ultimo anno di applicazione del regime ordinario. È altresì oggetto di rettifica anche l'IVA relativa ai servizi non ancora utilizzati.

La rettifica IVA per i forfetari

Il credito derivante dalla dichiarazione annuale IVA può essere: computato in detrazione nelle liquidazioni periodiche dell'anno successivo ; utilizzato in compensazione nel mod. F24 per il pagamento di imposte, premi e contributi ; richiesto a rimborso, in presenza dei relativi presupposti.Il contribuente può utilizzare in compensazione orizzontale “senza limitazioni” il credito IVA annuale maturato nel 2024 qualora di importo uguale o inferiore a 5.000 euro dal 1° giorno dell'anno successivo la sua maturazione senza presentare “preventivamente” la dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito.L'utilizzo del credito IVA risultante da dichiarazione annuale è, invece, soggetto a specifiche limitazioni di tipo quantitativo e temporale.

Utilizzo in compensazione del credito IVA

Entro il 17 marzo 2025 (il 16 marzo cade di domenica) va effettuato il versamento del saldo IVA 2024. È possibile differire il versamento del saldo IVA al termine fissato per il saldo delle imposte sui redditi. Il versamento è obbligatorio solo se il saldo dovuto risulta superiore a 10,33 euro (arrotondato a 10 euro).

Versamento del saldo IVA

L'art. 27 del D.Lgs. 9 aprile 2008 n. 81, così come modificato dal D. L. 2 marzo 2024 n. 19 , prevede l'obbligo, del possesso della c.d. patente a punti, per poter operare nei cantieri temporanei o mobili dove si effettuano lavori edili o di ingegneria civile elencati nell'All. X del D.Lgs. n. 81/2008.

La patente a crediti in edilizia

I sostituti d'imposta devono rilasciare annualmente ai contribuenti-sostituiti una certificazione che attesti l'ammontare complessivo delle somme e dei valori corrisposti e delle ritenute operate e l'importo degli eventuali contributi previdenziali e assistenziali trattenuti.Con provv. 15 gennaio 2025, n. 9454, l'Agenzia delle entrate ha approvato il modello, le istruzioni e le specifiche tecniche della Certificazione Unica (CU 2025) adeguate per recepire le innovazioni normative introdotte per il periodo di imposta 2024. Per restare sempre aggiornato sul tema, iscriviti al Master Lavoro 2024/2025 e partecipa alla Giornata "La Certificazione Unica 2025", giovedì 20 febbraio e al Percorso Dichiarativi 2025, con la Giornata "La CU del lavoratori autonomi e degli sportivi", martedì 25 febbraio.

Certificazione unica

I soggetti passivi IVA devono presentare il modello “Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA” per comunicare i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta (art. 21-bis, D.L. n. 78/2010).L'obbligo di invio della Comunicazione non ricorre in assenza di dati da indicare, mentre sussiste nell'ipotesi in cui occorra evidenziare il riporto di un credito proveniente dal trimestre precedente.La comunicazione relativa al quarto trimestre può, in alternativa, essere eff­ettuata con la dichiarazione annuale IVA, che, in tal caso, deve essere presentata entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.

Dichiarazione IVA entro il 28 febbraio per evitare LIPE ultimo trimestre

L'art. 4 del D.L. n. 113/2024 (c.d. D.L. “Omnibus”), conv. in legge n. 143/2024 ha esteso il credito d'imposta per investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche agli investimenti effettuati dal 10 agosto 2024 (data di entrata in vigore del medesimo D.L. ) al 15 novembre 2024. Il credito di imposta spetta: alle imprese; ai lavoratori autonomi; agli enti non commercialiche, dal 10 agosto 2024 al 15 novembre 2024, effettuano investimenti in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, a favore di leghe, società sportive e associazioni dilettantistiche sportive iscritte al registro Coni.

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