Settore autotrasporto: novità contributo ART e risorse crediti d’imposta

L’art. 20 del D.L. n. 104/2023 prevede l’abolizione del contributo annuale ART, ossia del contributo dovuto dagli autotrasportatori all’Autorità di regolazione dei trasporti, ART.

All’articolo 37, comma 2, lettera a), del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 dopo le parole: «, nonché in relazione alla mobilità dei passeggeri e delle merci in ambito nazionale, locale e urbano anche collegata a stazioni, aeroporti e porti», sono inserite le seguenti: «ad esclusione del settore dell’autotrasporto merci.».

Con l’intervento in parola, si introduce una precisazione al citato art. 37, comma 2, lett. a), al fine di escludere dalle competenze dell’Autorità di regolazione dei trasporti il settore dell’autotrasporto merci, dal momento che le medesime, all’attualità, sono già svolte dal Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti. Trattasi di attività relative alla definizione delle condizioni ottimali di esercizio dei servizi nel settore autotrasporto merci, del monitoraggio e controllo delle attività svolte dagli operatori del settore, al fine di garantire l’effettiva concorrenza nei mercati di riferimento nonché́ il contenimento dei costi per gli utenti (fonte relazione illustrativa D.L. n. 104/2022).

Dalla modifica deriva la conseguente soppressione del contributo annuale dovuto dagli autotrasportatori all’ART, già oggetto di diversi interventi di sospensione in considerazione del caro benzina degli ultimi mesi.

Dalla data di entrata in vigore del presente Decreto, il contributo di cui all’art. 37, comma 6, lett. b), del citato D.L. n. 201/2011, dovuto dagli operatori economici operanti nel settore dell’autotrasporto merci è soppresso (comma 2, art. 20 D.L. n. 104/2022).

Si ricorda che il comma 6, lett. b) del citato art. 37, al fine di garantire il funzionamento dell’Autorità e l’esercizio delle relative competenze prevede che si provveda mediante un contributo versato dagli operatori economici operanti nel settore del trasporto e per i quali l’Autorità abbia concretamente avviato, nel mercato in cui essi operano, l’esercizio delle competenze o il compimento delle attività previste dalla legge, in misura non superiore all’1 per mille del fatturato derivante dall’esercizio delle attività svolte percepito nell’ultimo esercizio, con la previsione di soglie di esenzione che tengano conto della dimensione del fatturato.

Il contributo è determinato annualmente con atto dell’Autorità di regolazione dei trasporti, sottoposto ad approvazione da parte del Presidente del Consiglio dei Ministri, di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze.

Da ultimo, l’Autorità di regolazione dei trasporti ha adottato la delibera 6 dicembre 2022 n. 242/2022 che individua la misura e modalità di versamento del contributo dovuto all’Autorità di regolazione dei trasporti per l’anno 2023.

Per l’anno 2023, l’aliquota nella misura dello 0,5 per mille del fatturato, come da bilancio approvato alla data del 31 dicembre 2021, in misura, quindi, inferiore a quella stabilita come massima dalla legge.

Sono esonerate dal pagamento le imprese che hanno un contributo pari o inferiore a 2.500 euro (quindi un fatturato pari o inferiore a 5 milioni di euro).

Detto ciò, la suddetta delibera individua i seguenti soggetti tenuti alla contribuzione che esercitano una o più delle attività di seguito elencate:

1. gestione di infrastrutture di trasporto (ferroviarie, portuali, aeroportuali, autostradali e autostazioni);
2. gestione degli impianti di servizio ferroviario;
3. gestione di centri di movimentazione merci (interporti e operatori della logistica);
4. servizi ferroviari (anche non costituenti il pacchetto minimo di accesso alle infrastrutture ferroviarie);
5. operazioni e servizi portuali;
6. servizi di trasporto passeggeri e/o merci, nazionale, regionale e locale, connotati da oneri servizio pubblico, con ogni modalità effettuato;
7. servizio taxi;
8. servizi di trasporto ferroviario di passeggeri e/o merci;
9. servizi di trasporto via mare e per vie navigabili interne di passeggeri e/o merci;
10. servizi di trasporto di passeggeri su strada;
11. servizi di trasporto aereo di passeggeri e/o merci;
12. servizi di trasporto merci su strada connessi con autostrade, porti, scali ferroviari merci, aeroporti, interporti;
13. servizi di agenzia/raccomandazione marittima.

Sono soggette alla contribuzione (lett. l) le imprese di servizi di trasporto merci su strada connessi con autostrade, porti, scali ferroviari merci, aeroporti, interporti che abbiano, al 31 dicembre 2022, nella propria disponibilità veicoli, dotati di capacità di carico, con massa complessiva oltre i 26.000 chilogrammi ovvero trattori con peso rimorchiabile oltre i 26.000 chilogrammi.

Con l’intervento del D.L. n. 104/2022, a ogni modo, è previsto per gli operatori economici operanti nel settore dell’autotrasporto merci l’abolizione del contributo in parola.

Nei fatti, il Decreto in esame, riprende l’intervento riconducibile in precedenza all’art. 35 del D.L. n. 48/2023, Decreto “Lavoro”, con il quale il Governo, per il 2023, aveva previsto l’esonero dal pagamento del contributo ART per le imprese di autotrasporto merci iscritte all’Albo nazionale delle persone fisiche e giuridiche che esercitano l’autotrasporto di cose per conto di terzi.

Il D.L. n. 48/2023, all’art. 34, ha reso più spendibili le risorse definite in precedenza dall’art. 14 del D.L. n. 144/2022, Decreto “Aiuti-ter”, destinandole ora al riconoscimento di un credito d’imposta; difatti viene superato il precedente generico riferimento all’autorizzazione di spesa per 100 milioni finalizzate al sostegno del settore dell’autotrasporto di merci/trasporto di persone su strada.

In particolare, si prevede che la spesa di 100 milioni sia così ripartita.

Con Decreto del Ministro delle Infrastrutture e dei Trasporti, di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze, sono definiti i criteri e le modalità di attuazione delle disposizioni, con particolare riguardo alle procedure di concessione dei contributi, sotto forma di credito d’imposta, anche ai fini del rispetto dei limiti di spesa previsti, nonché alla documentazione richiesta, alle condizioni di revoca e all’effettuazione dei controlli.

Da qui, l’approvazione del Decreto del Ministro delle Infrastrutture e dei Trasporti di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze firmato in data 4 agosto 2023, emanato in attuazione di quanto disposto dall’art. 14, comma 1, lett. a) del D.L. 23 settembre 2022, n. 144 e ss.mm.ii.

Viene, inoltre, modificato, sempre ad opera del D.L. n. 48/2023, il comma 503 dell’art. 1 della Legge n. 197/2022, prevedendo che il contributo ivi previsto in favore delle imprese di autotrasporto per conto terzi, nel limite di spesa di 200 milioni per l’anno 2023, sia riconosciuto sotto forma di credito d’imposta nella misura massima del 12 per cento della spesa sostenuta nel secondo trimestre dell’anno 2022 per l’acquisto del gasolio.

Di seguito le date a partire dalla quali sarà possibile richiedere i bonus in parola (vedi avvisi G.U., Serie Generale n. 207 del 5 settembre 2023):

Dunque, a breve sarà possibile richiedere i suddetti crediti d’imposta.

Riferimenti normativi:

• D.L. 10 agosto 2023, n. 104, art. 20; 
• D.L. 4 maggio 2023, n. 48, convertito dalla Legge 3 luglio 2023, n. 85, art. 34.