Debutto dell’ILIA: i chiarimenti della Regione FVG utili per il versamento del 16 giugno 2023

1° rata ILIA
entro il 16 giugno 2023

Tutti

Art. 18, L.R. n. 17/2022

Pari alla metà di quanto versato a titolo di IMU per l’anno 2022.

ENC

Soggetti di cui all’art. 7, comma 1, lett. i), del D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504

Le prime 2 rate siano pari ciascuna al 50% dell’importo complessivo corrisposto a titolo di IMU per l’anno 2022.

2° rata ILIA
entro il 16 dicembre 2023

Tutti

Art. 18, L.R. n. 17/2022

Pari all’imposta annuale con le nuove aliquote scomputato l’acconto di giugno 2023.

ENC

Soggetti di cui all’art. 7, comma 1, lett. i), del D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504

Le prime 2 rate siano pari ciascuna al 50% dell’importo complessivo corrisposto a titolo di IMU per l’anno 2022.

3° rata ILIA
entro il 16 giugno 2024

ENC

Soggetti di cui all’art. 7, comma 1, lett. i), del D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504

Conguaglio dell’imposta complessivamente dovuta.

Abitazione principale e relative pertinenze

5900

Fabbricati ad uso abitativo, diversi dall’abitazione principale o assimilata

5901

Fabbricati rurali ad uso strumentale

5903

Terreni

5904

Aree fabbricabili

5905

Fabbricati classificati nel gruppo catastale D e strumentali all’attività economica

5906

Fabbricati classificati nel gruppo catastale D e non strumentali all’attività economica

5907

Fabbricati strumentali all’attività economica diversi da quelli classificati nel gruppo catastale D

5908

Altri immobili

5909

Interessi da attività di accertamento

5910

Sanzioni da attività di accertamento

5911

Aliquota per i fabbricati abitativi

L’art. 9, commi 2 e 3, della Legge regionale n. 17/2022, ha diversificato i fabbricati abitativi distinguendoli tra il primo fabbricato abitativo, diverso dall’abitazione principale o assimilata (c.d. seconda casa) e gli ulteriori fabbricati abitativi (dalla terza casa in poi).

Al momento il legislatore non ha distinto le aliquote per le succitate fattispecie lasciando tale possibilità esclusivamente al Comune.

Nella categoria dei fabbricati abitativi di cui all’art. 9, commi 2 e 3, della Legge regionale n. 17/2022, rientrano anche gli immobili pertinenziali?

Il legislatore regionale, non avendo fatto riferimento agli immobili pertinenziali nei commi 2 e 3 dell’art. 9, ha inteso non ricomprenderli in detti gruppi di aliquote.

Aliquota per l’abitazione principale

L’abitazione principale, pur essendo ricompresa nel presupposto dell’imposta ai sensi dell’art. 2 della Legge regionale n. 17/2022, risulta esente ai sensi dell’art. 11, comma 1, lett. a). della predetta norma.

Qual è il territorio di riferimento per la ricostruzione del patrimonio immobiliare del contribuente ai fini di cui all’art. 9, commi 2 e 3?

Il patrimonio immobiliare del contribuente dev’essere ricostruito avendo come riferimento l’intero territorio regionale.

Valore venale delle aree edificabili

L’art. 7, comma 6, della Legge regionale n. 17/2022, ha introdotto l’obbligo di determinare, per zone omogenee, i valori venali in comune commercio delle aree edificabili.

I valori devono essere determinati avvalendosi del supporto di tecnici abilitati, competenti per materia, iscritti ad un ordine professionale.

Le modalità e il numero di tali tecnici devono essere individuati nel Regolamento comunale sull’ILIA.

L’art. 7, comma 6, della Legge regionale n. 17/2022, non stabilisce un numero esatto di tecnici. Qualora l’Ente ritenga di adempiere all’obbligo introdotto dalla norma (nei tempi e nei modi dalla stessa previsti) avvalendosi anche di un solo tecnico, nulla vieta che ciò avvenga.

Adozione della delibera di determinazione dei valori venali delle aree edificabili entro il 2024 con effetto dal 2025

La prima delibera di determinazione dei valori venali delle aree edificabili deve essere adottata a decorrere dal 1° gennaio 2024 ed entro il 31 dicembre 2024.

La stessa produrrà i suoi effetti a partire dal 1° gennaio 2025.

La delibera dovrà essere soggetta a revisione periodica, in un termine stabilito dal singolo Ente e comunque non oltre i 10 anni dall’ultima delibera di determinazione dei valori stessi.

La remunerazione per i tecnici abilitati a determinare il valore venale delle aree edificabili non è normata

L’art. 7, comma 6, della Legge regionale n. 17/2022, disciplina i requisiti professionali previsti in capo ai tecnici abilitati chiamati ad individuare il valore venale delle aree edificabili; nulla dispone in merito ad eventuali compensi che dovranno essere riconosciuti a tali soggetti.

I fabbricati strumentali all’attività economica sono tali per destinazione

Ai sensi dell’art. 3, comma 1, lett. b), della Legge regionale n. 17/2022, per fabbricato strumentale all’attività economica si intende il fabbricato utilizzato esclusivamente dal possessore per l’esercizio dell’arte o professione o dell’impresa commerciale, così come definito, rispettivamente, dagli artt. 53 e 55 del TUIR.

La definizione di fabbricato strumentale è da ricondurre ad un concetto di strumentalità per destinazione e non per natura.

Ciò significa che, ai fini della strumentalità, non rileva la semplice idoneità tipologica, ovvero la classificazione catastale del fabbricato nell’ambito di quelli suscettibili di essere utilizzati a fini produttivi d’impresa (cioè, in sostanza, diversi da quelli a destinazione abitativa) quanto piuttosto la destinazione impressa all’immobile dal possessore mediante l’utilizzo dello stesso per l’esercizio della propria attività d’impresa.

Pertanto, due sono gli aspetti caratterizzanti questa fattispecie impositiva:

1. l’utilizzo esclusivo del fabbricato da parte del possessore per l’esercizio dell’arte, della professione o dell’impresa commerciale;
2. la coincidenza tra possessore ed utilizzatore del fabbricato.

Quanto al primo punto, l’esclusività nell’utilizzo del fabbricato fa sì che siano qualificabili come strumentali solamente quelli utilizzati in via esclusiva nell’ambito dell’impresa o dell’arte o della professione esercitata dal possessore.

Relativamente al secondo aspetto, ovvero la necessaria coincidenza tra possessore e utilizzatore, la normativa regionale ha inteso circoscrivere il perimetro di questa fattispecie ai fabbricati utilizzati dal possessore per l’esercizio della propria attività economica.

Fabbricati strumentali per natura solo nel 2023

Con riferimento esclusivo all’esercizio 2023, si considerano fabbricati strumentali all’attività economica, in virtù della loro sola classificazione catastale, indipendentemente dalla loro destinazione, dai requisiti soggettivi del possessore e a prescindere dalla presentazione della dichiarazione di strumentalità, i fabbricati classificati nei gruppi e nelle categorie di cui all’art. 18, comma 1, della Legge regionale n. 17/2022, ovvero:

• A/10 - uffici e studi privati;
• A/11 - abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi, fermo restando quanto previsto per l’abitazione principale o assimilata e per gli altri i fabbricati abitativi;
• gruppo catastale B - fermo restando quanto previsto dall’art. 11;
• C/1 - negozi e botteghe C/3 - laboratori per arti e mestieri C/5 - stabilimenti balneari e di acque curative;
• gruppo catastale D - fermo restando quanto previsto per i fabbricati rurali ad uso strumentale.

Sempre per l’anno 2023 e con carattere residuale, rimane ferma la facoltà, prevista dal comma 2 dello stesso art. 18 della Legge regionale n. 17/2022, per i possessori dei fabbricati non compresi in una delle categorie catastali sopra elencate, ma dotati dei requisiti di strumentalità, di presentare la dichiarazione di strumentalità.

Scadenza di presentazione

Ai sensi dell’art. 13 della Legge regionale n. 17/2022 il termine entro il quale presentare la dichiarazione rimane il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio.

Le dichiarazioni già presentate ai fini IMU

Rimangono valide anche in vigenza dell’ILIA finché non intervengano variazioni.

Principi che regolano la facoltà riconosciuta ai Comuni di manovrare le aliquote

La facoltà riconosciuta ai Comuni di manovrabilità delle aliquote che, si osserva, non è stata né incisa, né alterata, nelle sue modalità attuative, dalla Legge regionale n. 17/2022 istitutiva dell’ILIA, che sono esercitate dal Comune nel rispetto dei principi di ragionevolezza e non discriminazione oltre che di compatibilità con l’ordinamento europeo.

Restano ferme le facoltà di regolamentazione di cui all’art. 52 del D.Lgs. n. 446/1997.

Con l’entrata in vigore dell’ILIA, i Comuni nel proprio regolamento possono, a differenza di quanto avveniva in vigenza dell’IMU, stabilire un’ulteriore esenzione per i fabbricati ad uso abitativo oggetto di ordinanze di inagibilità e di fatto non utilizzati a causa di fenomeni di pericolosità di natura geologica, idrogeologica e valanghiva fino al perdurare dello stato di inagibilità.

Approvazione della delibera di fissazione delle aliquote dopo l’approvazione del bilancio

Ai sensi dell’art. 13, comma 5-bis, del D.L. n. 4/2022 i Comuni provvedono ad adottare la delibera di fissazione delle aliquote prima o contestualmente all’adozione del bilancio.

Qualora il bilancio venga adottato prima della delibera, il Comune dovrà provvedere ad effettuare una variazione di bilancio nei tempi previsti dall’art. 151, comma 1, di cui al D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267, eventualmente posticipato ai sensi del comma 8 del medesimo articolo o per effetto di norme di legge.

Scadenza di pubblicazione dei regolamenti e delle delibere comunali: 14.10 E 28.10

L’art. 14 della Legge regionale n. 17/2022 disciplina l’invio telematico dei regolamenti e delle delibere comunali di approvazione delle aliquote al MEF mediante invio degli stessi al Portale del Federalismo fiscale.

La norma regionale si pone in continuità con l’art. 1, comma 767, della Legge n. 160/2019 anche con riferimento ai termini di invio e di pubblicazione, rispettivamente il 14 e il 28 ottobre di ogni anno.

Effetti, per l’anno 2023, della mancata pubblicazione delle delibere ILIA

Per l’anno 2023, in considerazione del passaggio dalla disciplina nazionale a quella regionale, in caso di mancato rispetto dell’obbligo di pubblicazione entro il termine del 28 ottobre, il Comune applicherà le aliquote dell’imposta di cui all’art. 9 della Legge regionale n. 17/2022 e non produrranno alcun effetto gli aumenti o le diminuzioni deliberati e non pubblicati.

Effetti, per gli anni successivi al 2023, della mancata pubblicazione delle delibere ILIA

In caso di mancata pubblicazione entro il termine del 28 ottobre, i regolamenti e le delibere di fissazione delle aliquote non produrranno effetti ed il Comune dovrà applicare quelli vigenti nell’anno precedente.