Deleghe ISA: predisposizione e tenuta del registro cronologico

Per effettuare il conteggio degli ISA – Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale – è necessario fornire al motore di calcolo Gerico tre elementi:

1. i dati contabili, derivanti dalle risultanze dell’esercizio;
2. i dati extra contabili, relativi al medesimo esercizio, ovvero quelli che discendono dai Modello ISA, questionario molto simile a quello previsto per gli abrogati Studi di Settore;
3. ed un terzo, nuovo, elemento: i "dati ulteriori".

I "dati ulteriori" altro non sono che una complessa elaborazione, effettuata su una base storica che può arrivare a comprendere medie calcolate sulla base di 8 esercizi, e che tiene in considerazione anche informazioni rinvenenti da banche dati dell’Agenzia delle Entrate non specificatamente dedicate ai Redditi, quali quella relativa ai contratti di locazione.

Il risultato dell’elaborazione viene messo a disposizione dei contribuenti e dei loro intermediari delegati, ma deve trattarsi di intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi (art. 3, comma 3, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322).

L’intermediario che intenda fare richiesta dei "dati ulteriori" relativi ai contribuenti assistiti, dovrà preliminarmente essere autorizzato dai contribuenti stessi all’accesso a tali informazioni.

L’autorizzazione discende, alternativamente, dall'essere:

1. delegato al Cassetto Fiscale;
   oppure
2. delegato specificatamente al solo aspetto ISA.

Viceversa, se la delega al Cassetto Fiscale non è stata rilasciata, il contribuente potrà:

1. delegare l’intermediario all’accesso all’intero Cassetto Fiscale, seguendo la specifica procedura;
   oppure
2. rilasciare una specifica delega, limitata all’anno oggetto di Redditi, limitata al prelievo dei dati ulteriori ai fini ISA.

Come abbiamo visto, se l’intermediario non è delegato al Cassetto Fiscale del contribuente, il prelievo dei dati ulteriori ai fini ISA è possibile, ma solo previo conferimento di specifica delega da parte del contribuente.

Il meccanismo di delega ricalca quello previsto per la richiesta della “precompilata” ai fini reddituali. In buona sostanza, i passaggi sono:

1. il contribuente conferisce delega all’intermediario, allegando documento di identità in corso di validità;
2. le deleghe ricevute dagli intermediari vengono da questi giornalmente annotate su un registro cronologico delle deleghe;
3. i dati relativi alle deleghe ricevute, completi di ulteriori elementi di riscontro, vengono trasmessi dall’intermediario all’Agenzia delle Entrate, tramite Entratel.

Verificata la corrispondenza dei dati di riscontro, l’Agenzia “autorizza” l’intermediario alla presa in carico dei "dati ulteriori" del contribuente, mettendo a disposizione il file contenente le informazioni direttamente nel cassetto fiscale delegato dell’intermediario.

Fermo restando che molte software house stanno fornendo tracce di deleghe, corredate da meccanismi che automatizzano la compilazione delle stesse con riferimento ai dati da indicarsi, si propone una traccia del modulo di delega che deve essere sottoscritto dal contribuente che intende conferire all’intermediario delega specifica ai fini ISA:

Il Provvedimento n. 126200/2019 ha previsto specifici adempimenti con riferimento all’acquisizione e conservazione delle deleghe da parte degli intermediari.

Secondo quanto disposto dal punto 8.2.6 del Provvedimento, le deleghe acquisite devono essere numerate progressivamente ed annotate, giornalmente, su un apposito registro cronologico.  

Il registro deve riportare le informazioni richieste dal Provvedimento, e può quindi essere strutturato come segue (la tenuta può avvenire anche su un semplice foglio di calcolo):

Il registro cronologico traccia la sequenza delle deleghe e costituisce la base per la successiva comunicazione telematica. Lo stesso deve essere conservato, unitamente alle deleghe acquisite corredate dalle copie dei documenti di identità dei deleganti, per un periodo di 10 anni.
L’Agenzia delle Entrate può effettuare delle verifiche presso le sedi degli intermediari ed anche richiedere, a campione, copie delle suddette deleghe e dei documenti, che dovranno essere trasmessi a mezzo PEC entro 48 ore dalla richiesta.

In caso di irregolarità può sopraggiungere la revoca di cui all’art. 8, comma 1 , lettera h), del decreto dirigenziale 31 luglio 1998.

Gli intermediari delegati devono altresì:

1. individuare uno o più responsabili alla gestione delle deleghe.
2. conservare le deleghe acquisite direttamente in formato elettronico secondo le regole tecniche di cui all’articolo  71 CAD.

Una volta espletato il necessario passaggio di conferimento delle deleghe, l’intermediario dovrà trasmettere l’elenco dei contribuenti da parte dei quali è stato delegato, richiedendo così, contestualmente, accesso ai dati ulteriori ISA.

A tal fine, tramite utilizzo di un apposito software che sarà rilasciato dall’Agenzia delle Entrate, l’intermediario predisporrà un file, da trasmettersi tramite servizio telematico Entratel, contenente:

Per la precisione, per quanto riguarda l’anno 2018, potrà essere indicato, alternativamente:

1. dati relativi alla dichiarazione IVA 2018 - Periodo d’imposta 2017: 
   1. importo del volume d’affari; 
   2. importi corrispondenti all’imposta dovuta e all’imposta a credito.
2. in assenza di dichiarazione IVA, dati relativi al Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore 2018 - Periodo d’imposta 2017: 
   1. importo ammontare dei ricavi di cui alle lett. a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR;
   2. importo corrispondente alla somma dell’ammontare del reddito di impresa (o la perdita).

Ad avvenuto invio del file contenente le deleghe ricevute, entro 5 giorni l’Agenzia delle Entrate effettuerà le dovute verifiche sugli elementi di riscontro. In caso di mancata coincidenza, la richiesta non sarà accolta, e di ciò l’intermediario sarà avvisato tramite un’apposita ricevuta che transiterà dal sistema Entratel.

In caso di accoglimento, invece, entro cinque giorni dalla richiesta (quanto il sistema sarà reso attivo, poiché al momento tutto ciò risiede solo “sulla carta”, visto che l’Agenzia delle Entrate non ha ancora reso operativi né il canale di trasmissione deleghe, né il canale di messa a disposizione dei “dati ulteriori”), i dati saranno messi a disposizione nel Cassetto Fiscale dell’intermediario, area Delegato, in formato XML.

Da lì  potranno essere prelevati per poter essere importati nei gestionali in uso ai fini dell’elaborazione con il motore di calcolo Gerico.