- giovedì 08 ottobre 2026
- Aggiornato alle 06:00
L’Agenzia delle Entrate ha emanato il Provvedimento del 5 ottobre 2026, prot. n. 271072/2026, avviando una campagna di comunicazioni di compliance per il periodo d’imposta 2023 nei confronti dei contribuenti titolari di reddito d’impresa. L’iniziativa, basata sull’incrocio automatizzato tra le fatture elettroniche emesse o i corrispettivi telematici trasmessi e i ricavi dichiarati nei quadri RF, RG e LM del modello Redditi 2024, pretende di individuare presunte omissioni dichiarative. In realtà, il meccanismo di controllo prescelto si scontra con l’impossibilità di trovare quadrature tra flussi informativi governati da regole del tutto differenti.
Opzione per la trasparenza fiscale entro il 2 novembre
CPB e redditi associativi: come evitare la doppia tassazione
Aiuti di Stato: RS401 con criterio selettivo anche in Redditi 2026
Approfondimenti
Dal 2026 cambia il trattamento fiscale dei contributi pubblici destinati a studi e ricerche. Il D.Lgs. n. 148/2026 elimina dall’art. 108 TUIR il rinvio alla tassazione per cassa prevista dall’art. 88, restituendo centralità alla natura economico-contabile del contributo. La distinzione tra contributi in conto esercizio e in conto impianti torna così a determinarne anche la rilevanza fiscale, secondo una logica di maggiore allineamento tra bilancio e reddito d’impresa. L’analisi esamina la nuova disciplina, il regime transitorio e le ricadute operative per i contributi relativi a ricerca e sviluppo.
La produzione di energia da biogas è tra le attività connesse più diffuse nelle imprese agricole, ma il suo regime fiscale poggia su un equilibrio delicato: la prevalenza delle biomasse aziendali, verificata con criteri esposti a contestazione, e una norma, l’art. 1, comma 423, della Legge n. 266/2005, che non ha seguito l’evoluzione del biometano. Con la conversione degli impianti incentivata dal PNRR, il perimetro dell’agevolazione va presidiato con attenzione.
Modello 730 integrativo
Il termine ultimo di presentazione del 730/2026 integrativo è il 26 ottobre 2026 (il 25, scadenza originaria, cade di domenica). Entro tale data, il contribuente può correggere eventuali errori commessi nel 730 inviato entro il mese di settembre, senza dover passare dalla presentazione del modello Redditi PF.
Per effettuare correzioni del modello 730 originario “a favore del contribuente”, si può presentare il modello Redditi PF:
- “correttivo nei termini”;
- oppure “integrativo annuale” entro i termini per la presentazione del modello Redditi PF;
- oppure “integrativo ultrannuale” entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.
La notifica dell’avviso bonario preclude il ravvedimento operoso per le violazioni già contestate, ma non rende necessariamente immodificabile la dichiarazione. Due recenti ordinanze della Cassazione offrono lo spunto per distinguere tra riduzione delle sanzioni ed emendabilità della dichiarazione, evidenziando i limiti dell’integrativa e la necessità di provare la correttezza dei dati rettificati.
Quando l’inerzia del sindaco entra nell’area penale
La responsabilità dei sindaci nei reati di bancarotta non nasce dalla semplice omissione di un controllo. Perché l’inerzia assuma rilievo penale occorrono elementi ulteriori: la conoscenza di specifici segnali d’allarme, la scelta consapevole di non intervenire, un contributo causalmente rilevante alla prosecuzione delle condotte illecite e il dolo, anche eventuale. È su questo confine che interviene la Cassazione penale n. 33912, depositata il 18 settembre 2026.
Consulenza fiscale
L’art. 12 del D.Lgs. n. 148/2026, c.d. “Decreto Omnibus” modifica il termine entro il quale è possibile esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA a credito nell’ambito delle liquidazioni periodiche ovvero della dichiarazione annuale.
L’intervento ha ampliato i termini applicabili dal 2018, riportando la situazione a quella preesistente.
Tributi regionali e locali: novità per le sanzioni amministrative
Il D.Lgs. n. 147/2026 recante “Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale”, coordina la disciplina delle sanzioni dei tributi regionali e locali con le regole generali previste per le sanzioni amministrative tributarie. Tra le novità principali l’estensione ai tributi regionali e locali della chance di ravvedimento operoso anche dopo la constatazione della violazione. Per le violazioni commesse dal 1° gennaio 2027, il decreto di riforma ridetermina le sanzioni per IMU, TARI, imposta di soggiorno, contributo di sbarco e tributo speciale per il deposito in discarica.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
Intelligenza artificiale: nuove responsabilità e aggiornamento del Modello 231
Il D.Lgs. n. 160/2026 introduce nuove fattispecie penali e amplia il perimetro della responsabilità degli enti. Per le imprese diventa necessario mappare i sistemi di IA utilizzati e adeguare presidi, procedure, formazione e controlli.
Impatti IA nell’evoluzione dei sistemi di auditing
La crescente digitalizzazione dei processi aziendali ha determinato una trasformazione profonda del sistema informativo e delle modalità di produzione dell’informazione economico-finanziaria. In tale contesto, l’intelligenza artificiale e i data analytics stanno assumendo un ruolo sempre più rilevante anche nell’ambito della revisione aziendale, incidendo sulle procedure di analisi, sulla valutazione dei rischi e sull’acquisizione degli elementi probativi. Il presente contributo si propone di analizzare l’impatto dell’IA nei processi di revisione, anche con riferimento al nuovo ruolo che i revisori sono chiamati a rivestire in contesti sempre più definiti come “data-driven”.
I prossimi Corsi
Guide
Software
Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Lavoro dipendente - Calcolo compenso dal lordo al netto
Calcolo limiti ISA società di costruzioni e CPB
Video e Podcast
Le novità dal 28 settembre al 4 ottobre 2026
Le novità dal 21 al 27 settembre 2026
Le novità dal 14 al 20 settembre 2026
Da non perdere
Accertamento sui forfetari e rideterminazione dell’IVA
L’intensificazione dei controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria sulla legittima fruizione del regime forfetario (disciplinato dall’art. 1, commi 54-89, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190) sta ponendo un numero crescente di contribuenti dinanzi ad avvisi di accertamento di rilevante entità. Quando l’Agenzia delle Entrate intercetta il contribuente che ha adottato il regime agevolato in presenza di cause ostative, le conseguenze economiche più severe non derivano quasi mai dal disconoscimento della flat tax in favore dell’IRPEF e relative addizionali, bensì dalle pretese in materia di imposta sul valore aggiunto.
Dichiarazione dei redditi in due tempi: semplificazione con modello "sdoppiato"
La dichiarazione dei redditi potrebbe cambiare struttura e calendario. Il presidente del Consiglio nazionale dei commercialisti, Elbano de Nuccio, ha annunciato che è aperto un tavolo con Agenzia delle Entrate e Ministero dell’Economia per valutare lo sdoppiamento dell’attuale dichiarazione fiscale: un primo modello, da presentare entro luglio, destinato esclusivamente alla determinazione della base imponibile e dell’imposta; un secondo, entro fine novembre, contenente le informazioni richieste dall’Amministrazione finanziaria per monitoraggio e controllo. Non si tratta ancora di una modifica normativa approvata, ma di una proposta in fase di confronto. L’obiettivo dichiarato è restituire alla dichiarazione la sua funzione originaria e alleggerirla dai numerosi dati informativi accumulatisi negli anni. La vera sfida, tuttavia, sarà evitare che dallo sdoppiamento nascano semplicemente due dichiarazioni al posto di una.
Nuovo approccio per la revisione legale del collegio sindacale
Le attività del collegio sindacale incaricato del controllo contabile cambiano radicalmente, passando da verifiche puramente formali o ex-post a una vigilanza e revisione proattiva, integrata e “risk-based”. L’evoluzione metodologica di cui le nuove disposizioni statuite nel manuale dell’Approccio metodologico alla revisione legale affidata al collegio sindacale nelle imprese di minori dimensioni del CNDCEC (aggiornato in seconda edizione), recepisce sia le nuove Norme di comportamento dei sindaci nonché le riforme normative più recenti. I principali cambiamenti operativi si focalizzano in particolare sulla valutazione dei rischi e approccio “Risk-Based”, sugli “Adeguati Assetti” e “Continuità Aziendal” (Going Concern) e soprattutto sull’organizzazione e responsabilità delle attività collegiali del collegio sindacale.
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