- mercoledì 06 maggio 2026
- Aggiornato alle 06:00
Circolare per il Cliente 6 maggio 2026, n. 487
Tra gli argomenti trattati in questa Circolare segnaliamo: disponibile dal 30 aprile la dichiarazione precompilata 2026, ravvedimento e sanzioni per invio tardivo della dichiarazione IVA, definiti i punteggi di affidabilità fiscale a regime per i benefici premiali ISA, nuovo codice tributo per il credito d’imposta “Transizione 5.0”, diritto annuale Camere di Commercio 2026 più alto del 20%, accesso ai servizi on line dell'Agenzia delle Entrate da parte di "persone di fiducia", esenzione dall’imposta di registro solo per ETS già iscritti al RUNTS.
Discarico automatico carichi ADER: pronto il decreto attuativo
Oggi ultimo incontro Master Fisco: Redditi PF e anticipazioni sulla nuova edizione
Rateazione imposte: le regole per i soggetti non “solari”
Previdenza complementare 2026: nuovi limiti di deducibilità dei contributi
Approfondimenti
Vi sono prese di posizione dell’Agenzia delle Entrate che facciamo fatica a capire. Forzare la lettura di norme al solo scopo di tentare di legittimare atti impositivi - o, come nel caso che vedremo a breve, negare la spettanza di un rimborso - quando la formulazione normativa, innovata, porta dall’altra parte, non fa bene al rapporto Fisco-contribuente.
Il nuovo voucher per il sostegno dei piccoli editori, promosso dal Ministero della Cultura e gestito da Invitalia, rappresenta una misura di rilievo nell’ambito delle politiche di supporto alla filiera editoriale. L’incentivo prevede contributi a fondo perduto fino a 15.000 euro, destinati alle microimprese attive nell’edizione di libri, con l’obiettivo di rafforzarne la competitività, sostenere i processi di digitalizzazione e favorire la crescita economica e occupazionale. L’accesso avviene tramite procedura a sportello, secondo l’ordine cronologico di presentazione delle domande, con valutazione basata su requisiti formali e coerenza strategica degli interventi. La misura, pur presentando elementi di semplificazione, richiede una attenta analisi preliminare da parte dei professionisti, soprattutto in relazione al rispetto del regime de minimis e alla corretta impostazione del piano d’impresa.
Regime 7% pensionati esteri: si tratta dell'imposta sostitutiva del 7% sui redditi esteri per chi trasferisce la residenza in comuni agevolati (inferiori a 30.000 abitanti) e non è stato residente in Italia negli ultimi 5 anni. Si attiva con opzione in dichiarazione (RM/M) ed è valido per 10 anni.
Conviene solo se i redditi sono tassabili in Italia e non è rilevante il credito d’imposta estero.
No agli interessi sulle sanzioni tributarie e all’anatocismo fiscale
Il Fisco non può richiedere interessi di sospensione sulle sanzioni amministrative. Non può nemmeno richiedere ulteriori interessi su quelli già calcolati al momento della sospensione giudiziale del ruolo (c.d. anatocismo fiscale). È quanto ha deciso con la sentenza n. 94/2026 depositata il 29 aprile 2026, la Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Prato (Sez. 2). Questa decisione è estremamente importante perché delinea i confini invalicabili tra le prerogative di riscossione dell’Erario e le garanzie patrimoniali del contribuente durante la pendenza del giudizio di legittimità. Il pronunciamento assume anche una valenza strategica poiché chiarisce l’esatta portata applicativa dell’art. 47 del D.Lgs. n. 546/1992, distinguendo tra la funzione “remuneratoria” degli interessi sul capitale e l’illegittima deriva sanzionatoria derivante dalla capitalizzazione degli accessori rispetto al debito in linea capitale costituito dal maggior tributo dovuto.
Antiriciclaggio: aggiornamento autovalutazione del rischio per i Commercialisti entro il 27 maggio 2026
La scadenza del 27 maggio 2026 per l’aggiornamento dell’autovalutazione del rischio in materia antiriciclaggio non può essere letta come un mero adempimento calendariale, né come una semplice ripetizione formale di attività già svolte in passato. Essa costituisce, piuttosto, il punto di convergenza di tre direttrici normative e organizzative di particolare rilievo: l’aggiornamento dell’Analisi nazionale dei rischi pubblicata dal Comitato di Sicurezza Finanziaria il 27 maggio 2025; la nuova formulazione della Regola Tecnica n. 1 emanata dal CNDCEC il 16 gennaio 2025; la successiva messa a disposizione, nel marzo 2026, di una modulistica di supporto e di specifiche indicazioni operative per la sua compilazione.
Consulenza fiscale
Acquisizione dati ISA precalcolati
Con Provvedimento 13 aprile 2026, l'Agenzia delle entrate ha definito le modalità di messa a disposizione dei contribuenti e degli intermediari specificamente delegati degli ulteriori dati necessari ai fini:
- dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per il periodo d'imposta 2025;
- dell'elaborazione della proposta di concordato preventivo biennale 2026-2027.
Si segnala che tali modalità vengono definite in via strutturale e permanente a partire dal periodo d’imposta 2025, superando quindi la precedente impostazione basata su provvedimenti annuali.
Lavoratori sportivi e quadro LM modello Redditi
Il quadro LM del modello Redditi PF 2026, periodo d’imposta 2025, viene finalmente adeguato alle novità in materia di tassazione dei compensi da lavoro sportivo come da riforma apportata dal D.Lgs. n. 36/2021, in linea con quanto già era avvenuto nel quadro RC e nel quadro RE. Nella colonna 7 “casi particolari” dei righi LM22-LM27 del modello Redditi, indicando il “codice 2”, sarà segnalata l’applicazione della franchigia fiscale pari a 15.000 euro. I compensi fino a 15.000 non concorreranno al calcolo del reddito a forfait ma rileveranno ai fini della verifica della soglia di compensi pari a 85.000 euro ai fini dell’accesso/permanenza nel regime di favore.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
Nel febbraio 2026 Perplexity ha lanciato Computer, un sistema che non risponde alle domande ma esegue compiti complessi coordinando fino a 19 modelli di intelligenza artificiale in parallelo. Non è un chatbot, non è un agente tradizionale: è qualcosa di strutturalmente diverso. Questo articolo spiega cosa significa concretamente per uno studio professionale, cosa può fare oggi, cosa non può fare ancora e quanto costa davvero.
Cowork + Work IQ per automatizzare lavori con un prompt
Microsoft Cowork ottimizza il lavoro digitale nel cloud, con prompt intelligenti e integrazione Microsoft 365. Standardizza processi, migliora produttività e coordinamento, mantenendo imprescindibile il controllo umano sui risultati.
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Da non perdere
Rottamazione-quinquies: gestione decadenza rateazione e nuove dilazioni
In seguito alla pubblicazione di una FAQ da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, si è venuta a creare una certa confusione per coloro i quali entro lo scorso 30 aprile hanno presentato istanza di rottamazione-quinquies. Il punto di incertezza riguarda la possibilità, una volta decaduti dalla pace fiscale, di richiedere un piano di dilazione “ordinario” per gli stessi carichi per i quali la definizione agevolata non si è perfezionata per omesso versamento delle rate oltre i limiti ammessi dalla Legge n. 199/2025.
Si analizza il regime di deducibilità delle perdite su crediti alla luce della più recente evoluzione giurisprudenziale. Particolare attenzione è dedicata al superamento dell’automatismo legato all’infruttuosità dell’azione esecutiva e alla valorizzazione di elementi probatori alternativi. Vengono inoltre esaminate le principali fattispecie operative - cessione pro-soluto, accordi transattivi e rinuncia al credito - anche in relazione al ruolo dei Principi contabili. Ne emerge un quadro interpretativo più flessibile, ma fondato su un rigoroso onere documentale in capo al contribuente.
Il trattamento IVA nel settore edilizio si caratterizza per una struttura articolata, fondata su una pluralità di aliquote agevolate (4% e 10%) e ordinaria (22%), applicabili in funzione della tipologia di intervento, della natura dell’immobile e della qualifica soggettiva del destinatario. Il presente contributo propone una ricostruzione sistematica e aggiornata della disciplina, alla luce del D.P.R. n. 633/1972, della normativa complementare e dei principali chiarimenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate, evidenziando le casistiche operative più rilevanti attraverso tabelle riepilogative.
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