- sabato 26 luglio 2025
- Aggiornato alle 06:00
Il CNDCEC con l’Informativa del 9 luglio 2025, indirizzata ai Presidenti degli Ordini territoriali, ha diffuso il Documento “Il ruolo del Commercialista in materia di privacy e protezione dei dati (Reg. UE 2016/679): la valutazione della conformità al GDPR”. Il lavoro è stato predisposto dalla Commissione “Privacy Iscritti”, coordinata dalla Consigliera nazionale Eliana Quintili, nell’ambito dell’area di delega “Compliance e modelli organizzativi delle imprese”, e rappresenta un utile strumento operativo a disposizione dei Commercialisti per adempiere correttamente a quanto indicato dalla normativa in materia di privacy. L’elaborato fornisce indicazioni tecniche e metodologiche volte a supportare i professionisti nell’assistenza ai clienti per l’adeguamento al Regolamento UE n. 2016/679 (GDPR) e nella realizzazione di audit in ambito privacy. Sono inoltre illustrati i principali riferimenti normativi e standard internazionali, tra cui UNI EN ISO 19011:2018, ISO/IEC 27001 e 27701, accompagnati da esempi pratici di modulistica a supporto dell’attività professionale.
ISA 2023: in arrivo le lettere di compliance
Malattia e infortunio del professionista
Approfondimenti
Con la Risposta a interpello n. 192/E del 22 luglio 2025 l’Agenzia delle Entrate torna ad affrontare, dopo la circolare n. 10/E/2025, la questione dei criteri di determinazione del fringe benefit relativo alle autovetture concesse in uso promiscuo ai dipendenti, alla luce delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e della disciplina transitoria prevista dal c.d. Decreto “Bollette”.
Spese di sponsorizzazione: pubblicità o rappresentanza?
La qualificazione fiscale delle spese sostenute dalle imprese riveste un’importanza cruciale ai fini della loro deducibilità dal reddito d’impresa e della detraibilità IVA. In particolare, la distinzione tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità è oggetto di costante attenzione da parte dell’Amministrazione finanziaria e della giurisprudenza di legittimità, in ragione delle differenti discipline fiscali applicabili. La recente ordinanza della Corte di Cassazione, sez. 5 civile, n. 16698/2025, depositata il 23 giugno 2025, riafferma principi consolidati, sottolineando come la natura delle spese, e in particolare di quelle di sponsorizzazione, debba essere determinata in base agli obiettivi perseguiti dal contribuente e alla dimostrabilità di un diretto ritorno commerciale.
Rassegna di giurisprudenza 25 luglio 2025, n. 763
La Rassegna di giurisprudenza offre una sintesi settimanale delle più interessanti pronunce della Corte di Cassazione. Fra gli argomenti di questa settimana segnaliamo: prova contraria per la detrazione dei costi, imposta di registro sulla vendita di fabbricato da demolire, obbligo per una ASD di comunicazione del modello EAS, calcolo del prezzo di acquisto nel regime del margine, crediti di società cancellata dal Registro delle imprese, comuni montani per l’esenzione dei fabbricati rurali strumentali.
Con apposito Atto di indirizzo del 1° luglio 2025 il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha preso una posizione ufficiale sulla delicata questione relativa ai crediti d’imposta inesistenti e non spettanti. Si tratta di un documento importante che indica, con chiarezza, la posizione del Ministero e fornisce, speriamo in modo risolutivo, la chiave per distinguere le due fattispecie sia dal punto di vista amministrativo che penale. La nota, a firma del Viceministro Maurizio Leo, trae direttamente spunto dalle novità normative contenute nell’art. 1 del D.Lgs. n. 87 del 14 giugno 2024. All’interno di questo importante documento si rilevano almeno due principali filoni interpretativi destinati ad incidere sia sulle contestazioni in atto, sia sulle future attività di accertamento da parte dell’Amministrazione finanziaria.
Adempimento collaborativo, commercialisti in prima fila per la certificazione
Con la pubblicazione, in data 9 luglio 2025 da parte del CNDCEC, del “Regolamento recante disposizioni sul funzionamento dell’elenco degli iscritti nella sezione A dell’Albo dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili alla certificazione del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale di cui all’articolo 1, comma 1, del Decreto interministeriale 12 novembre 2024, n. 212”, si apre un percorso professionale esclusivo, seppure in coabitazione con gli Avvocati.
Consulenza fiscale
Regime forfetario – Requisiti e accesso
Il regime forfetario interessa i contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni di piccole dimensioni. Si tratta di un regime naturale per i contribuenti che ne hanno i requisiti. In particolare, possono fruirne le imprese individuali e gli esercenti arti e professioni con un limite di accesso, fissato a 85.000 euro di ricavi o compensi annui. Sono però previsti anche altri requisiti e limiti per applicare il regime agevolato.
Deduzione forfetaria autotrasportatori nel Mod. Redditi PF 2025
L’art. 66, comma 5, del TUIR prevede, a favore degli autotrasportatori autorizzati al trasporto in conto terzi, la fruizione di una deduzione forfettaria per spese “non documentate” riferite ai trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore individuale o dai singoli soci di società di persone.
La misura effettiva della deduzione spettante viene fissata annualmente, tenendo conto dello stanziamento annuale previsto e dell’adeguamento alle variazioni dell’indice ISTAT.
Consulenza aziendale
Bandi a cascata
I bandi a cascata rappresentano una delle innovazioni più rilevanti nel panorama dei finanziamenti pubblici per ricerca e innovazione, sia a livello europeo che nazionale. Si tratta di strumenti utilizzati dai soggetti che hanno acquisito risorse pubbliche, finalizzate alla realizzazione di progetti di ampia portata, per redistribuirle al fine di coinvolgere ulteriori partner per realizzare attività specifiche con portata finanziaria più contenuta.
Tali misure nascono per favorire una distribuzione più capillare delle risorse, coinvolgendo una platea più ampia di soggetti e potenziando l’impatto degli investimenti con un effetto “leva” degli stessi.
Rating di legalità
Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte, in particolare:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 249953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020).
Il CNDCEC ha recentemente pubblicato il documento “Il rating di legalità per la selezione delle imprese nel mercato”, con l’intento di promuoverne l’adozione da parte delle imprese come leva strategica per la crescita e la competitività. Di seguito ci soffermiamo quindi sulle modalità per ottenere tale riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
Nel giro di pochi mesi, l’intelligenza artificiale è passata dall’essere un’ipotesi di cambiamento a una trasformazione già in atto. Per i commercialisti, ciò significa poter disporre di strumenti concreti che velocizzano le attività quotidiane, migliorano l’accuratezza delle elaborazioni e rendono possibile concentrarsi su ciò che davvero conta: la consulenza. Ma cosa significa, nel concreto, adottare l’AI in studio? I casi d’uso realmente efficaci sono molteplici; qui di seguito affronteremo quattro esempi: la traduzione automatica con linguaggio tecnico, l’uso di agenti autonomi intelligenti, la creazione di GPT personalizzati per automatizzare attività ricorrenti e l’assistente interattivo Notebook LM.
Vediamoli nel dettaglio.
L’intelligenza artificiale sta entrando con rapidità nei processi decisionali e operativi di studi professionali e aziende. Accanto alle opportunità, però, emergono anche nuove responsabilità e rischi non solo tecnici, ma giuridici, etici e reputazionali. Per questo motivo, utilizzare l’AI in modo consapevole richiede molto più che competenze tecniche, serve una vera cultura digitale, capace di comprendere come funzionano gli strumenti utilizzati e se siano conformi al complesso quadro normativo sia europeo, che nazionale. Oggi, il professionista digitale non può più improvvisare; è chiamato ad adottare un approccio critico, organizzato e documentato, valutando attentamente il sistema AI prima di implementarlo nei propri processi. Strumenti come l’autovalutazione e l’audit assumono un ruolo strategico, non solo perché aiutano a rilevare eventuali criticità, ma perché consentono di documentare la conformità al GDPR e all’AI Act.
Queste non sono formalità, ma pratiche operative che rafforzano l’affidabilità, la trasparenza e la qualità del lavoro professionale. La vera sfida, nei prossimi anni, non sarà adottare nuove tecnologie, ma imparare a valutare, capirle e gestirle con senso critico e responsabilità. Solo così si potrà garantire la conformità normativa e costruire un rapporto di fiducia con i propri clienti.
Agosto, anche il fisco va in ferie
Responsabilità caso per caso
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Concordato preventivo biennale persone fisiche 2025-2026
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Concordato e trasformazione: l’Agenzia dimentica la flat tax
In caso di avvenuta adesione al CPB 2024/2025, l’efficacia del concordato non viene meno nemmeno nel caso in cui le annualità oggetto di concordato debbano essere “scisse” in due periodi separati ai soli fini fiscali, a seguito di avvenuta trasformazione da società di persone a società di capitali. Per la dichiarazione dei redditi del periodo ante trasformazione è necessario utilizzare la vecchia modulistica (modello Redditi 2024 - anno 2023), da compilare secondo particolari modalità, tenuto conto del fatto che non è presente il quadro CP, introdotto a partire da quest’anno proprio al fine di dare rappresentazione all’applicazione del concordato. Sul punto l’Agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni con una FAQ pubblicata il 28 gennaio 2025; tali indicazioni, tuttavia, non sono del tutto esaustive, in quanto non prendono in considerazione il fatto che una parte del reddito concordato potrebbe essere assoggettato a tassazione sostitutiva (la c.d. tassa piatta concordato).
La tassazione sostitutiva al 5% delle mance percepite dai lavoratori dipendenti di bar, ristoranti e strutture ricettive si applica altresì se le liberalità sono erogate in favore di soggetti impiegati nell’attività sulla base di accordi con le agenzie di somministrazione di lavoro. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nella Risposta n. 7 del 15 luglio 2025 ribadendo i chiarimenti forniti alla consulenza giuridica richiesta dal Ministero del Turismo come da Comunicato stampa da questi pubblicato in data 11 luglio. Ulteriori chiarimenti hanno riguardato l’individuazione del soggetto tenuto ad effettuare gli adempimenti da sostituto d’imposta quali il versamento dell’imposta sostitutiva.
In Risposta all’interrogazione parlamentare n. 5-04219 del 9 luglio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il prospetto di sintesi scaricabile dal Sistema tessera sanitaria (STS) può sostituire, anche ai fini dei controlli, scontrini e fatture per tutti i contribuenti, indipendentemente dal modello dichiarativo (730 o Redditi PF) e dal fatto che si tratti di dichiarazione precompilata o ordinaria. La semplificazione dunque vale anche per i titolari di partiva IVA che ricorrono al modello Redditi ordinario o precompilato. Tuttavia le regole sui controlli alleggeriti, ex art. 5 del D.Lgs. n. 175/2014, valgono solo per coloro i quali ricorrono al servizio web della dichiarazione dei redditi precompilata presente nell’area riservata del portale dell’Agenzia delle Entrate.
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