- martedì 13 gennaio 2026
- Aggiornato alle 06:00
Il regime forfetario 2026
La Guida, aggiornata a gennaio 2026, illustra i requisiti di accesso e di fuoriuscita dal regime, la disciplina ai fini delle imposte dirette e IVA, analizza il caso delle start-up e le agevolazioni contributive, fornendo al lettore gli ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle entrate sulle tematiche più rilevanti. A completamento dell'opera, alcuni fac-simile per la compilazione delle fatture in base al regime agevolato.
Regime impatriati ex D.Lgs. 209/2023: indicazioni operative della Risposta n. 2/2026
Indennità post-licenziamento e lavoratore distaccato all’estero: indicazioni operative
Approfondimenti
Credito d’imposta R&S e confini dell’accertamento: distinzione tra crediti inesistenti e non spettanti
La Corte di giustizia tributaria di secondo grado delle Marche, sez. 2, Pres. Rel. Fantini, ha depositato in data 25 novembre 2025 la sentenza n. 1089, con la quale ha risolto, in senso favorevole al contribuente, una interessante controversia, relativa ad un progetto di ricerca e sviluppo attuato da una società ma ritenuto non agevolabile dall’Agenzia delle Entrate.
La rilevanza delle questioni trattate e l’assai articolata motivazione suggeriscono una riflessione sul punto.
Casi pratici: la nuova disciplina degli iper-ammortamenti 2026
Analizziamo l’applicazione della nuova disciplina degli iper-ammortamenti introdotta dall’art. 1, commi 427-436 della Legge n. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ad un investimento qualificato effettuato da una società a responsabilità limitata operante nel settore manifatturiero.
Contributo di 2 euro per le piccole spedizioni e ravvedimento operoso: le prime novità dogane 2026
Dal 1° gennaio 2026 è in vigore un contributo speciale che si applica all’atto delle spedizioni di valore inferiore ad euro 150, a copertura delle spese amministrative correlate agli adempimenti doganali. Si tratta di un provvedimento estremamente innovativo, che mira a disincentivare gli acquisti massivi di beni da piattaforme e-commerce, ormai estremamente popolari e che si intende ora irregimentare in un contesto impositivo ora più rigido. La misura in questione anticipa le prossime, annunciate misure dell’Ue, a ad esse si affianca, in un contesto però particolarmente in evoluzione e destinato a modificarsi nel prossimo futuro e già nel corso del 2026, con la possibile introduzione di una analoga misura unionale, mentre l’Agenzia delle Dogane già dedica due interventi, le circolari n. 37/2025 e n. 1/2026, alla questione, assieme alle nuove norme speciali sul ravvedimento operoso.
Agricoltura e regime agricolo: focus dei Commercialisti
Il Documento dei Commercialisti, con un taglio pratico-operativo, analizza il rapporto tra il regime forfetario e la fiscalità delle imprese agricole, evidenziando le criticità derivanti dalle peculiarità del settore; dalla lettura del focus, articolato con esempi, emerge la necessità di valutare se le modalità applicative del regime, originariamente pensato per una platea eterogenea di piccole imprese con una struttura meno complessa, siano idonee e possano convivere con un sistema “particolare” quale quello delle aziende agricole caratterizzate da un regime fiscale specifico.
Legge di Bilancio 2026 e potenziamento degli strumenti di analisi del rischio fiscale
La Legge di Bilancio 2026 rafforza il sistema di contrasto all’evasione e di analisi del rischio fiscale in attuazione del PNRR, ampliando l’utilizzo delle banche dati fiscali. Le nuove misure includono l’accesso alle fatture elettroniche da parte della Riscossione, la liquidazione IVA d’ufficio in caso di omissione dichiarativa e una ritenuta sui pagamenti tra imprese. L’intervento segna un’ulteriore evoluzione dei modelli di compliance e precompilazione, subordinata ai futuri provvedimenti attuativi e alle garanzie privacy.
Il principio di cassa “allargato”, previsto dall’art. 51 del TUIR, rappresenta una deroga al criterio ordinario di tassazione del reddito di lavoro dipendente e assimilato, consentendo di imputare al periodo d’imposta di competenza le somme corrisposte entro il 12 gennaio dell’anno successivo. Tale meccanismo assume particolare rilevanza nella gestione degli adempimenti di fine anno, nella corretta certificazione dei redditi e nell’applicazione delle agevolazioni fiscali, inclusi i fringe benefit. La disciplina, pur essendo consolidata, richiede un’attenta applicazione operativa, soprattutto in relazione alla data di effettiva percezione delle somme e alla distinzione rispetto ad altre categorie reddituali per le quali il principio non trova applicazione.
Consulenza fiscale
Con la decisione n. 2529 dell’8 dicembre 2025 il Consiglio UE ha prorogato fino al 31 dicembre 2028 l’autorizzazione concessa all’Italia a introdurre un limite forfetario del 40% alla detrazione dell’IVA relativa alle spese per veicoli stradali a motore. In assenza di tale proroga, l’autorizzazione europea sarebbe venuta meno a fine 2025.
Nuovo codice degli incentivi: dal 2026 comunicazione preventiva per i crediti d’imposta
Il D.Lgs. 27 novembre 2025, n. 184 (c.d. “Codice degli incentivi”), pubblicato in G.U. n. 286 del 10 dicembre 2025 ed efficace dal 1° gennaio 2026, rivoluziona l'accesso alle agevolazioni fiscali per imprese esercenti arti e professioni. La novità di maggior impatto operativo riguarda senz’altro il nuovo obbligo “generalizzato” di comunicazione preventiva per i crediti d'imposta "automatici". Per tutti i crediti d’imposta istituiti dal 1° gennaio 2026 e non soggetti ad attività istruttoria i potenziali beneficiari dovranno presentare una comunicazione ex ante (con importo del tax credit spettante e ripartizione presunta) ed una ex post (di completamento), eliminando, di fatto, l’uso automatico di tale forma agevolativa.
Consulenza aziendale
La disciplina italiana delle società benefit è stata introdotta dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (commi 376-384), a cui è stato dato rilievo, con la recente introduzione da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), di una sezione dedicata sul proprio portale istituzionale. Si descrivono la definizione e i requisiti normativi, la governance e le responsabilità, nonché gli adempimenti in tema di relazione d’impatto e per diventare società benefit.
Il rapporto PFN/EBITDA
Il rapporto Posizione Finanziaria Netta (PFN)/EBITDA rappresenta un indicatore fondamentale per valutare la capacità di un’azienda di sostenere il proprio debito e gestire efficacemente il rischio finanziario.
Il ruolo del professionista nella consulenza giuridica e fiscale in ambito IA: dalla compliance alla governance strategica
La progressiva diffusione dell’Intelligenza Artificiale nei processi decisionali delle imprese e delle pubbliche amministrazioni sta trasformando profondamente il ruolo dei professionisti della consulenza giuridica e fiscale. L’entrata in vigore dell’AI Act, il coordinamento con il GDPR e l’integrazione con la disciplina europea dei dati impongono un cambio di paradigma: il professionista non è più chiamato soltanto a verificare la conformità normativa, ma a progettare modelli di governance dell’AI capaci di integrare diritto, tecnologia e organizzazione. L’articolo analizza l’evoluzione di questo ruolo, evidenziando le nuove responsabilità, le competenze richieste e le opportunità che si aprono per avvocati, commercialisti e consulenti del lavoro nell’accompagnare imprese e istituzioni nella trasformazione digitale regolata.
Creare infografiche con l’IA per la formazione e la comunicazione: minimo sforzo massima efficacia
Le infografiche semplificano l’adozione di nuove normative e l’integrazione tecnologica, migliorando la comunicazione visiva e riducendo la complessità delle informazioni aziendali.
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Mercoledì 14 gennaio, ore 9.30, "Legge di Bilancio 2026 e decreti collegati"
I prossimi Corsi
Guide
Software
Ravvedimento operoso - Versamenti
Flat tax Forfetari 2026 - Test di convenienza
Test commercialità ETS
Società di persone in liquidazione e copertura perdite d’esercizio
FOCUS
Video e Podcast
Le novità dal 5 all'11 gennaio 2026
Le novità dal 29 dicembre 2025 al 4 gennaio 2026
Le novità dal 22 al 28 dicembre 2025
Da non perdere
Le bozze del modello IVA annuale 2026 (dichiarazione 2025), pubblicate il 19 dicembre 2025, confermano l’impianto complessivo del dichiarativo ma introducono due segnali di discontinuità ad alta valenza operativa. Da un lato, compaiono nuovi righi nei quadri VE e VJ per gestire l’opzione di assolvimento dell’IVA da parte del committente nel comparto trasporto-movimentazione-logistica, disciplinata dall’art. 1, commi 59-65, della Legge n. 207/2024 e dal Provvedimento AdE n. 309107/2025, con coerenti richiami di prassi (FAQ AdE 10 settembre 2025; circolare n. 14/2025). Dall’altro lato, il modello recepisce - quantomeno sul piano dichiarativo - l’arretramento delle penalizzazioni IVA “automatiche” per le società non operative ex art. 30, Legge n. 724/1994, dopo i rilievi di incompatibilità eurounitaria (artt. 9 e 167, Direttiva n. 2006/112/CE; CGUE 7 marzo 2024, causa C-341/22) e le disapplicazioni della Cassazione (tra cui Cass. nn. 27038/2025 e 25705/2025). Chiude il quadro un passaggio rilevante nelle istruzioni sul rimborso IVA: in linea con Ris. AdE n. 20/2025 e con Cass., SS.UU., n. 13162/2024, viene esplicitato che può rientrare nel perimetro del rimborso anche l’IVA su opere realizzate su beni di terzi, con ricadute pratiche su VX4 (codice 4) e sulla gestione delle correttive.
Nuovo punto di svolta nell’assetto normativo delle locazioni brevi. La Legge di Bilancio 2026 ha disposto la riduzione della soglia di presunzione di imprenditorialità, delineando un perimetro per la gestione privata del patrimonio immobiliare estremamente ridotto rispetto alle origini. La nuova presunzione scatta già al superamento delle due unità immobiliari destinate alla locazione breve, con obbligo di gestione dell’attività in regime di impresa.
Il D.Lgs. 4 dicembre 2025, n. 186 (pubblicato in G.U. 12 dicembre 2025, n. 288, in vigore dal 13 dicembre 2025) introduce un pacchetto eterogeneo di modifiche che tocca il Terzo settore, con regole di neutralità sulle “fuoriuscite” di beni dall’area commerciale e con l’innalzamento di alcune soglie per i regimi forfetari; lo sport dilettantistico, con un riassetto “normativo” del perimetro della Legge n. 398/1991 e del tetto proventi; la crisi d’impresa, mediante norma di interpretazione autentica sulle sopravvenienze attive da esdebitamento; l’IVA, con un rinvio decennale dell’operatività della riforma per gli enti associativi e con disposizioni di armonizzazione (servizi di pagamento e trasporti internazionali) ispirate anche ai principi della Corte di Giustizia UE.
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